Исковая давность налога на землю

Плата за землю и сроки давности (земельный налог)

Статьeй 18 Закона Укрaины «O плате за землю» предостaвлялась возможность привлeчь к уплате земельного налога плательщикoв, которые своевременно нe были привлечены к уплате этoго налога, не более чeм зa два предыдущих года. Кaк эта норма отраженa в Налоговом кодексe?

Сроки давности и oсобенности их применения установлены cт. 102 этого Кодекса.

Контролиpующий орган, крoме случаев, устанoвленных п. 102.2 cт. 102 Налогового кoдекса, имеет право самoстоятельно определить сумму денежных oбязательств налогоплательщика в случаях, oпределенных этим Кoдексом, не позднее oкончания 1095 дня, следующего зa последним днем предельнoгo срока представлeния налоговой декларации и/или предельнoгo срoка уплаты денежных oбязательств, начисленных контрoлирующим oрганом, а если такая налоговая декларация была представлена пoзже, — за днем ее фактическoгo представления.

Если в течение указаннoго срока контролирующий oрган не определяет сумму денежных oбязательств, налогоплательщик считается oсвобожденным от такoгo денежного обязательства, а спор oтнoсительно тaкoй декларации и/или налогового увeдомления не пoдлежит рассмoтрению в административном или судебнoм порядке.

При представлении плательщикoм налога утoчняющего расчета к налоговой декларации кoнтрoлирующий oрган имеет правo определить сумму налоговых обязательств пo такoй налоговой декларации в течениe 1095 дней сo дня представления уточняющего расчета.

Кромe того, п. 102.2 cт. 102 Налогового кодекса установленo, что денежное обязательство можeт быть начислено или производство пo делу о взыскании такогo налога можeт быть нaчато без соблюдения срока давности, eсли, в частноcти, налоговая декларация зa период, в течение которогo возникло налоговое обязательство, нe была представлена.

Следовательнo, денежные обязательства плательщиков, своевременно нe привлеченных к уплатe земельного налога, определяются органoм ГНС не позднее окончaния 1095 дня, следующего зa последним днем предельного срока предстaвления налоговой декларации и/или предeльного срока уплаты денежных обязательств.

Еще страницы пo темам Плата за землю (налог на землю, земельный налог), земельний податок (податок на землю) :

Срок давности земельного налога

Моя 81-летняя мама, в 2012 году продала дачу. А в конце марта 2017 года получила уведомление от налоговой, что у нее не оплачены налоги за 2008 и 2010 год. Все налоги оплачивала я, т.к. мама по возрасту уже не могла. Никаких уведомлений о неуплате мама никогда не получала, все оплаченные квитанции после продажи дачи мы выбросили. Общая сумма вместе с пеней составила 2500. Очень не хочется второй раз оплачивать земельный налог. Существует ли срок давности земельного налога. Спасибо за ответ.

Ответы юристов (1)

Общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Однако к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Налоговым кодексом РФ срок давности взыскания недоимки не установлен. Однако обязанность по уплате земельного налога физических лиц наступает с момента получения налогового уведомления. В вашей ситуации расчет налога возможен только за три года, предшествующих обнаружению.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ

Ситуации, когда фискальные органы предъявляют гражданам требования погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в бюджет, встречаются достаточно часто. При этом хотелось бы особо отметить тот факт, что иногда предметом спора становятся долги, которые возникли у физлиц 5 лет назад или более.

Естественно, у налогоплательщиков, оказавшихся в ситуации подобного рода, возникает вполне логичный вопрос относительно соответствия данных требований действующим нормам законодательства. Помимо этого, их также интересует, существует ли исковая давность по налогам, взимаемым, например, с физических лиц. Это действительно важный момент, поскольку законодательство в данном случае можно назвать немного размытым.

Исковая давность в сфере налогообложения

Давайте сперва проясним некоторые моменты. Как известно, налоги – это обязательные платежи, которые платит физическое или юридическое лицо, в соответствии с действующим законодательством. В России их платят как в федеральный, так и в местные бюджеты. В настоящее время существует достаточно большое количество разновидностей налогов. Соответственно, здесь присутствуют определенные различия и нюансы, в том числе и по такому моменту, как срок давности.

Теперь давайте детальнее разберемся уже с этим понятием. В юриспруденции сроком давности именуется определенный период времени, когда органы власти имеют право на стягивание с гражданина долгов – как полностью неоплаченных, так и уплаченных лишь частично, – образовавшихся в сфере налогообложения, а также термин, в течение которого разрешается обращаться за принудительным взысканием недоимки.

Получается, что государство в данном случае защищает свои права. Следовательно, после того как срок давности истекает, судебные органы вполне могут отказать в данном требовании.

Однако на практике все далеко не столь однозначно. В частности, в российском налоговом законодательстве термин «исковая давность» как таковой отсутствует. Однако при этом здесь есть определенные сроки, по истечении которых суд может отказать во взыскании задолженности.

Иными словами, речь идет о конкретном временном отрезке. Это действительно важный момент, поскольку в сфере налогообложения нередки ситуации, когда возникает задолженность – в силу тех или иных обстоятельств. Как раз для того, чтобы определить, за какой именно период с должника можно взыскать недоимку, устанавливается определенный срок, являющийся, по сути, максимальной единицей измерения времени.

Если говорить в целом, то срок исковой давности в сфере налогообложения является механизмом, позволяющим обеспечить защиту прав – как получателя налоговых платежей, так и плательщика. Это позволяет существенно упростить возможность разрешения достаточно часто возникающих спорных ситуаций.

Срок давности в сфере налогообложения

В Российской Федерации сегодня есть 3 категории налогоплательщиков, на которых на законодательном уровне возложена обязанность своевременно платить налоги:

  • физические лица;
  • организации, предприятия и так далее (юрлица);
  • индивидуальные предприниматели.

В соответствующих статьях Гражданского кодекса РФ (195 и 196) детально описаны и понятие «исковая давность», и сроки. В частности, для большей части имущественных исков последний составляет 3 года. Однако не стоит забывать об одном, весьма важном моменте. Тот Гражданский кодекс свидетельствовал о том, что нормы, которые применяются к гражданским искам, не используются относительно нарушений, допущенных в сфере налогообложения.

Впрочем, российские законодатели об этом позаботились. Данный момент регулируется уже соответствующими нормами Налогового кодекса, где в статье 113 указан четкий срок – 3 года. Но здесь сразу же следует уточнить – данный период относится только лишь к возможности привлечь к ответственности нарушителя. При этом никакого определения по поводу списания задолженности по налогам нет ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе. Однако здесь тоже не все так просто.

Ознакомившись с действующими нормами законодательства РФ, можно прийти к следующему выводу: задолженность в сфере налогообложения является бессрочной. Между тем срок исковой давности по отчислениям в бюджеты – федеральный и региональные – все-таки имеет определенное временное ограничение. Однако это относится далеко не ко всем видам взимаемых платежей, а только лишь к 2-м налогам:

  • на имущество физлиц;
  • транспортный сбор.

По ним установлен определенный срок взыскания задолженности – 3 года.

Статья 363 НК РФ предусматривает возможность списания задолженности по транспортному сбору в случае, если фискальные органы в течение 3-летнего периода не получили с должника требуемую сумму. Естественно, такая норма наталкивает некоторых недобросовестных владельцев ТС на мысль, что они могут уклоняться от уплаты данного налога, а по истечении 3-х лет недоимки им простят. Чтобы не возникало такого соблазна, фискальные органы, обнаружив задолженность по транспортному сбору, задействуют процедуру взыскания.

Если владелец ТС не желает добровольно идти на компромисс и погасить долг, фискалы имеют право обратиться в суд. В Налоговом кодексе есть статья 48, в которой предусмотрена возможность взыскать задолженность с недобросовестного плательщика за счет принадлежащего тому имущества. Вместе с тем не стоит забывать, что у фискалов далеко не всегда есть вариант инициировать такого рода иски. В суд они имеют право обращаться только лишь в том случае, если задолженность по транспортному сбору превысила 3 тысячи рублей.

Срок давности 3 года установлен также и при взыскании задолженности при уплате НДФЛ. Соответственно, фискалы порой требуют от должника погасить недоимку только за данный период. Иными словами, если существует задолженность по неуплате физлицом подоходного налога за 5 лет, то его могут вынудить погасить ее только лишь за последние 3 года. Но при этом нужно знать, что фискальные органы могут подать в суд на должника, потребовав погасить не только долг, но и имеющуюся пеню, и начисленные штрафы. Несложно догадаться, что сумма долга, который следует погасить, существенно вырастет.

Отдельно хотелось бы выделить земельный налог и сроки давности по нему. Это достаточно запутанная категория, в которой возникает множество спорных моментов. Все дело в том, что здесь взаимоотношения регулируются как нормами налогового законодательства, так и земельного права. Законодатель, в частности, использует несколько иные цифры для определения срока давности при наличии задолженности, чем фискалы.

Давайте разъясним данный момент немного детальнее. В настоящее время налоговый орган, в соответствии с действующими положениями нормативно-правовых актов, имеет право обращаться за взысканием с должника сумм за период, не превышающий 3-х лет. Это весьма важный момент. Ни для кого, наверное, не секрет, что в нынешних российских реалиях разного рода вопросы, связанные с земельными участками, решаются довольно долго. Соответственно, возникают такие ситуации, как, например, несвоевременная регистрация собственности. В итоге физлицо, являющееся, по сути, собственником, не платит предусмотренных действующим законодательством обязательных платежей.

Несложно догадаться, что в случае, если будет выявлен факт такого рода правонарушения, то одновременно с этим появятся также вопросы и относительно возможности выплаты за спорный период. При этом основная проблема будет как раз связана с системой, на основании которой определяется временной отрезок, когда физическое лицо должно было платить налоги, однако не делало этого.

Налоговый орган, вне зависимости от времени, в течение которого человек фактически владел земельным участком, имеет право требовать погасить долг только лишь за 3 года. Соответственно, возникает уже указанная ранее проблема. Следует установить момент, с которого нужно начинать отсчет срока задолженности. В подавляющем большинстве случаев в РФ здесь применяется факт юридической фиксации нарушения норм налогового законодательства.

В завершение хотелось бы еще упомянуть такой момент, как налоговые преступления. К ним, например, относятся недостоверные данные, указанные человеком в налоговой декларации. В РФ ответственность за налоговые преступления впору назвать достаточно мягкой – зачастую физлицо отделывается уплатой полной суммы задолженности, пени и штрафа. Впрочем, при наличии отягчающих обстоятельств можно угодить за решетку. Срок давности по такого рода преступления составляет 3 года, при этом возможность добиться списания долга есть только лишь у физических лиц, не имеющих имущества, которое могло бы быть реализовано с целью принудительного взыскания недоимки.

Как видим, в сфере налогообложения такой момент, как сроки, имеет важное значение. Однако здесь также есть множество нюансов, которые могут значительно затянуть разбирательство. Конечно же, лучше всего вообще не допускать никаких просрочек по обязательным платежам, добросовестно выполняя все имеющиеся обязательства.

Срок давности земельного налога

Налоговая отказывается списать налог на землю за 2010 год. Уведомление от апреля 2013 года, я не получала. Узнала о начислении данного налога в ноябре 2014 года, заведя свой личный кабинет на сайте налог.ру. Как правильно поступить, куда обратиться, чтобы налоговая списала данный налог за сроком давности?

Уточнение клиента

Я связалась по данному вопросу с налоговой они сказали, что списывать налог не будут, а будут подавать в суд. На сколько это их высказывание провомочно? Я начала оплачивать налог на землю за 2012 год, но как мне сказали в налоговой они стали закрывать 2010 год. Как поступить в этой ситуации? Куда обратиться, чтобы налоговую обязали списать налог за 2010 год?

23 Декабря 2014, 07:56

Ответы юристов (6)

пусть меня поправят более опытные на сегодняшний день в данном вопросе юристы, но по крайней мере на примере налога прибыль в ситуации где-то 5-летней давности дело обстояло так: налоговая не имеет права списать задолженность по налогу — она так и останется висеть, но и взыскать с Вас принудительно эту сумму не смогут именно потому, что 3 года прошло.

Есть вопрос к юристу?

если Вы оплачивали налог за 2012г., в квитанциях в назначении платежа Вы это указывали?

Уточнение клиента

Оплату производила через отделения Сбербанка, программа у них не дает возможность вносить период оплаты.

23 Декабря 2014, 09:49

А когда Вы начали оплачивать 2012 год?

Уточнение клиента

В декабре 2014 года первый платеж был 11.12.2014 второй через два дня.

23 Декабря 2014, 11:38

уху. исходя из принципов гражданского права и разъяснений судов так делать нельзя — в одностороннем порядке зачитывать в счет платежей, срок исковой давности по которым прошел, даже если вторая сторона (т.е. Вы) не заявляла о применении исковой давности (не должны были, т.к. она заявляется только в суде), а на декабрь 2014 года они могли максимум зачесть платеж в счет начиная с декабря 2011г. В налоговом праве должен быть аналогичный принцип, но т.к. я не помню, где это указано, не имею возможности в рамках бесплатной консультации сейчас искать. В любом случае, если на Вас подадут в суд, заявляйте о том, что должна быть применена исковая давность — 3 года назад с момента осуществления Вами платежа, если перед этим другими способами исковая давность не была прервана.

Уточнение клиента

Скажите, я могу по сроку давности обратиться к мировым судьям, чтобы они приняли решение о списании данного налога?

23 Декабря 2014, 12:14

я в начале писала -в свое время куча компаний пытались через суд добиться списания по давности налогов — им всем отказывали, т.к. у налоговой нет такого права. Не тратте на это время. Исковую давность заявите, когда на Вас в суд подадут. Или можете направить в налоговую свои возражения на их требование об уплате налога — о сроке давности — что считаете, что они не имели права относить платеж на период 2010 года. Но сначала надо точно выяснить, на что при этом сослаться. Потому что еще раз — конкретно такую практику я знаю по гражданским обязательствам, а у налоговых есть своя специфика.

Уточнение клиента

Можете подсказать на что именно нужно сослаться?

23 Декабря 2014, 14:10

я же писала — для этого мне уже надо тратить рабочее время и искать по консультанту + и я уже не могу себе этого позволить в рамках бесплатной консультации.

Уточнение клиента

23 Декабря 2014, 17:00

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Срок давности по уплате налога на имущество физических лиц

15.04.17 получила на почте заказное письмо от 04.04.17, содержащее заявление №222 о вынесении судебного приказа от Минфин России Управления ФНС России по оплате долга по налогу на имущество физического лица (квартира в многоквартирном доме). Сумма налога на имущество за . 2012 год, т.е предъявлена через 5 лет. Что делать, подскажите, пожалуйста. В настоящий момент я пенсионер с 15.03.2014 года и от уплаты налога освобождена.

Ответы юристов (1)

Здравствуйте, Вера! Получайте на руки судебный приказ и пишите заявление об его отмене. Вряд ли при наличии пропуска исковой давности последует дальнейшее их обращение в суд. Но если и последует, то обязательно приходите на судебное заседание и письменно заявляйте о пропуске исковой давности. Удачи!

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.