Ип облагается ндс или нет

Индивидуальные предприниматели и НДС

Индивидуальные предприниматели и НДС

В данной статье рассмотрены проблемы, связанные с определением прав и обязанностей такой категории плательщиков налога на добавленную стоимость, как индивидуальные предприниматели. Подробнее о нюансах ведения бизнеса индивидуальными предпринимателями читайте в книге В.В. Авдеева «Настольная книга индивидуального предпринимателя».

По общему правилу индивидуальные предприниматели, так же как и организации, признаются плательщиками НДС.

С 1 января 2010 года индивидуальными предпринимателями являются и частные детективы (ст. 4 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»).

Статьей 11 НК РФ прямо закреплено: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований российского гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Иными словами, налоговым законодательством прямо предусмотрено: в случае ведения бизнеса гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, может быть признан плательщиком соответствующих налогов, в т.ч. налога на добавленную стоимость.

Чтобы этого не случилось, нужно понять, какая деятельность может рассматриваться в качестве предпринимательской. Самостоятельного понятия предпринимательской деятельности в налоговом законодательстве нет.

Вместе с тем на основании п. 1 ст. 11 НК РФ можно обратиться к понятию предпринимательства, закрепленному в Гражданском кодексе РФ.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Но поскольку для целей налогообложения факт регистрации физического лица в качестве ИП не имеет значения, физическое лицо, систематически получающее доходы от реализации товаров (работ, услуг) или от использования имущества, может быть признано плательщиком НДС со всеми вытекающими отсюда последствиями — доначислением налога, штрафов и пени.

Если налоговому органу удастся документально доказать факт ведения физическим лицом, не зарегистрированным в надлежащем порядке, предпринимательской деятельности, ему обязательно доначислят сумму соответствующих налогов. Более того, помимо налоговой такое физическое лицо может быть привлечено и к административной или даже уголовной ответственности. Напоминаем: в силу ст. 14.1 КоАП РФ оно может быть оштрафовано на сумму от 500 до 2000 руб.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство гораздо серьезнее, о чем свидетельствуют нормы ст. 171 УК РФ.

Факт осуществления предпринимательской деятельности должен быть доказан, в противном случае требование налоговых органов в части взыскания НДС будет признано неправомерным (постановления ФАС Московского округа от 25.01.2005 N КА-А40/13259-04.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС только в отношении операций, осуществленных ими в рамках деятельности, связанной с извлечением дохода. Налоговое законодательство в отношении НДС для ИП содержит практически те же правила, что и для организаций.

Как и фирмы, предприниматели наделены обязанностью регистрации в российских налоговых органах, которая осуществляется в соответствии с правилами ст. 83 и 84 НК РФ. Регистрация в налоговом органе означает, что ИП автоматически приобретает статус плательщика НДС.

Исключение касается лишь тех, кто применяет специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН, ЕНВД.

Во всех указанных случаях ИП не признается плательщиком НДС. Правда, при уплате ЕНВД он не признается таковым только в части операций, признаваемых объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, не обладающие статусом плательщика НДС, не освобождаются от уплаты этого налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также в соответствии с правилами ст. 174.1 НК РФ.

Как и организации, ИП при желании и выполнении всех требуемых условий, установленных ст. 145 НК РФ, могут освободиться от обязанностей плательщика НДС в части исчисления и уплаты налога.

Наличие уИП освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС не распространяется на операции по ввозу товаров на российскую территорию (п. 2 ст. 145 НК РФ). Кроме того, освобождение на основании ст. 145 НК РФ не влияет у предпринимателя на выполнение обязанностей налогового агента по НДС!

Случаи, когда ИП признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 Кодекса. Пунктом 2 указанной статьи установлено: налоговые агенты по НДС обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, определенные гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ ИП имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма его выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2009 N 16-15/111980).

Значит, воспользоваться указанным освобождением может лишь ИП, имеющий сравнительно небольшой объем выручки. Причем освободиться от уплаты налога он может даже при ее отсутствии в указанный период (письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487, постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2007 N Ф09-3020/07-С2).

В то же время, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.03.2007 N 03-07-14/11, налогоплательщики при отсутствии выручки от реализации товаров (работ, услуг) не имеют права воспользоваться освобождением на основании ст. 145 НК РФ.

Однако если ИП осуществляет реализацию исключительно подакцизных товаров, реализовать право на освобождение он не сможет, даже если его выручка невелика (п. 2 ст. 145 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 145 НК РФ документами, подтверждающими право на освобождение от НДС, для предпринимателей являются:

— выписка из книги продаж;

— выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим, в качестве подтверждающего документа представляют выписку из книги учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с ЕСХН, представляют в налоговую инспекцию выписку из книги учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Письменное уведомление и подтверждающие документы представляются предпринимателем в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он использует право на такое освобождение.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика предоставляется индивидуальным предпринимателям только на срок в 12 последовательных календарных месяцев.

По окончании указанного срока он может либо продлить право на освобождение, либо отказаться от него.

Для этого в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания действия права на освобождение, он должен представить в налоговую инспекцию:

— документы, подтверждающие, что в течение 12 последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 руб.;

— уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев либо уведомление об отказе в использовании данного права.

После направления в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение от НДС (либо о его продлении) предприниматель в течение года не может от него отказаться.

Вместе с тем в течение указанного срока он может утратить право на использование освобождения.

Такое возможно лишь в двух случаях: если во время использования права на освобождение сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 000 000 руб., или если коммерсант осуществил реализацию подакцизных товаров.

При утрате права на освобождение от НДС индивидуальному предпринимателю придется уже с 1-го числа месяца, в котором его выручка превысила установленный размер или имела место реализация подакцизных товаров, уплачивать этот налог.

Сумму НДС за месяц, когда имело место вышеуказанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, ИП придется восстановить и уплатить в бюджет (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если ИП не освобожден от исчисления и уплаты налога, состав объектов налогообложения определяется им на основании п. 1 ст. 146 НК РФ.

Напомним: в соответствии с указанной нормой объектами обложения НДС выступают:

— реализация товаров (работ, услуг) на российской территории, в т.ч. предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Объект обложения НДС возникает даже в случае, если имеет место безвозмездная реализация товаров (работ, услуг);

— передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По операциям, перечисленным в п. 2 ст. 146 НК РФ, ИП налог не уплачивает, т.к. они не признаются объектом обложения НДС.

Налоговое законодательство в отношении НДС содержит большое количество льгот, позволяющих налогоплательщикам фактически не уплачивать его в бюджет. Льготам в гл. 21 НК РФ посвящена ст. 149 НК РФ, причем коммерсанты пользуются ею в том же порядке, что и организации.

Льготы, установленные в пп. 1 и 2 ст. 149 НК РФ, являются обязательными к применению, поэтому ИП не вправе отказаться от их использования.

Налоговые преференции (п. 3 ст. 149) относятся к добровольным льготам, соответственно индивидуальный предприниматель применяет их по собственной инициативе.

При наличии операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, ИП обязан организовать раздельный учет по НДС, на что указывает п. 4 ст. 149.

Если деятельность ИП подлежит обязательному лицензированию, воспользоваться льготным режимом по НДС он может только при наличии специального разрешения. Напомним: в п. 6 ст. 149 содержится одно из общих правил применения налоговых льгот — если деятельность налогоплательщика, по которой используется льгота, является лицензируемой, право на льготу возникает лишь при наличии лицензии.

Если лицензия отсутствует не по вине предпринимателя, суды признают использование льготного режима налогообложения правомерным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.02.2010 N А32-11143/2009-5/142).

Поскольку наличие у ИП объекта обложения НДС зависит от территории реализации товаров (работ, услуг), в первую очередь он должен определить, где реализованы товары, выполнены работы или оказаны услуги. Место реализации товаров определяется ИП на основании ст. 147 НК РФ. Если речь идет о работах или услугах, нужно руководствоваться ст. 148 Кодекса.

Если местом реализации признается российская территория, предприниматель обязан исчислить налог и заплатить его в бюджет.

Для этого ему необходимо определить налоговую базу. Как следует из п. 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Порядок определения налоговой базы по различным операциям установлен ст. 154162 НК РФ. После определения налоговой базы индивидуальный предприниматель должен определить ставку налога, по которой следует исчислить налог.

Размеры действующих ставок по НДС установлены ст. 164 НК РФ. Как следует из указанной статьи, налог может взиматься по ставке 0, 10, 18%, а в некоторых случаях и по расчетной ставке налога. Нулевая ставка предусмотрена для реализации в режиме экспорта, а также в отношении операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Пониженной ставке налога посвящен п. 2 ст. 164, причем перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, является исчерпывающим и не подлежит расширительному токованию. Использование расчетной ставки НДС также ограничено (п. 4 ст. 164 НК РФ). Основная масса товаров (работ, услуг) облагается налогом по ставке 18%.

Помимо налоговой базы и ставки налога ИП следует знать, в какой момент у него возникает налоговое обязательство. Чтобы определить такой момент, следует руководствоваться правилами ст. 167 НК РФ. Согласно п. 1 этой статьи по общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если индивидуальному предпринимателю оплатили товар, но он его еще не отгрузил, необходимо исчислить НДС с суммы оплаты (частичной оплаты).

Правда, на основании п. 1 ст. 154 НК РФ ему не придется платить «авансовый» НДС, если предварительная оплата получена под предстоящую поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг):

— длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Заметим, этой возможностью налогоплательщик может воспользоваться лишь при выполнении условий, перечисленных в п. 13 ст. 167 НК РФ;

— облагаемых по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ;

— освобожденных от налогообложения.

Если аванс получен в день отгрузки товаров (работ, услуг), «авансовый» НДС можно не начислять (письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).

Если индивидуальный предприниматель отгрузил товар, но оплату за него еще не получил, НДС тоже необходимо исчислить.

Заметим: если ИП выступает налоговым агентом по НДС, он руководствуется тем же порядком определения момента возникновения налоговой базы (п. 15 ст. 167 НК РФ). ***

Если налоговое обязательство у ИП возникает при получении аванса, на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты у него также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Сумма налога исчисляется ИП в соответствии с правилами ст. 166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налога, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли определенных налоговых баз.

Индивидуальный предприниматель — плательщик НДС, выступающий в роли покупателя товаров (работ, услуг), уплатив налог продавцу, имеет право уменьшить его общую сумму, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Под налоговыми вычетами в данном случае понимаются суммы входного налога, предъявленные ему продавцами при покупке товаров (работ, услуг).

Суммы входного НДС можно принять к вычету только при соблюдении условий, приведенных в ст. 171 и 172 НК РФ.

Основанием для получения налогового вычета у покупателя товаров (работ, услуг) выступает счет-фактура, оформленный и выданный продавцом в надлежащем порядке.

Однако возможны ситуации, при которых НДС у ИП не принимается к вычету, а учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Такие ситуации перечислены в п. 2 ст. 170 НК РФ:

— приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

— приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

— приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога;

— приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 Кодекса.

Если же ИП по каким-то причинам принял суммы НДС, подлежащие учету в стоимости товаров (работ, услуг) к вычету, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Перечень случаев восстановления сумм налога определен п. 3 ст. 170 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется ИП по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в т.ч. п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т.ч. для собственных нужд, работ, оказания услуг) за истекший налоговый период. Предприниматели уплачивают налог поквартально.

В сроки не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января предприниматели обязаны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

Уплата налога за истекший налоговый период производится ИП по месту его налогового учета, причем в общем случае равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. При желании можно произвести уплату налога досрочно.

Индивидуальный предприниматель как плательщик НДС обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, формы и порядок ведения которых утверждены постановлением Правительства РФ N 914.

Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но в каких случаях?

Налоги, которые будет уплачивать индивидуальный предприниматель, определяются системой налогообложения. Ее выбор зависит не только от предпочтений гражданина, но и от вида совершаемой деятельности. Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но это зависит от режима, который может быть одним из следующих:

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСНО – упрощенный режим;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • ПСН – патентная система налогообложения.

Критерии выбора системы налогообложения

Начинающий предприниматель в первую очередь должен решить, каким способом он будет уплачивать налоги. В том случае если он в процессе регистрации ИП и после выполнения данной процедуры не подаст соответствующее заявление, он автоматически станет налогоплательщиком на ОСНО. Данный режим обладает некоторыми преимуществами и недостатками, поэтому следует ознакомиться с ним, чтобы ошибочно не отказаться от более выгодного варианта.

Налогоплательщик ОСНО должен платить налог на имущество физических лиц, НДФЛ со ставкой в 13%, а также НДС. В данном случае от уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель освобожден не будет. Его размер составит 10% или 18%. Данная система налогообложения предусматривает ведения учета в больших объемах и отчетность. По этой причине ИП должен обладать определенными знаниями в данном вопросе или ему придется пользоваться услугами бухгалтера, вследствие чего появятся дополнительные расходы. В противном случае законодательством предусмотрено получение штрафов за нарушение порядка уплаты налогов или сдачи отчетности.

На специальных системах налогообложения индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но некоторым из них приходится выбирать общую систему. Это обусловлено тем, что некоторые фирмы, которые сотрудничают с ним, уплачивают НДС и для них важно, чтобы конкретный предприниматель являлся плательщиком этого налога. В таком случае они имеют возможность вычитывать из своего налога так называемый «входной НДС», который уплачивается ними в процессе пользования услугами ИП или при покупке его товаров. Чтобы не потерять хороших клиентов и взаимовыгодное сотрудничество, предприниматели часто выбирают общую систему налогообложения.

Причиной для перехода ИП на ОСНО может стать ряд ограничений, которые распространяются на переход на специальную систему налогообложения. Они могут присутствовать в режиме ЕНВД и ПСН с учетом вида деятельности и физических показателей, в ЕНВД, ПСН и УСН – по количеству наемных работников, а также по размерам доходов.

Альтернатива общей системе налогообложения

Альтернативой ОСНО станет режим УСНО, с помощью которого предприниматель почувствует значительное облегчение. Становясь налогоплательщиком по данной системе, индивидуальный предприниматель НДС не облагается, так же как и освобождается от уплаты налога на имущество и НДФЛ. Их заменой станет единый налог ИП. Он будет уплачиваться по ставке в 6%, если он высчитывается их доходов гражданина, или от 5% до 15%, если рассчитывается с доходов с вычетом расходов. Размер ставки будет определен местными властями и будет находиться в указанном диапазоне.

Индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения благодаря ее неоспоримым преимуществам. Одним из таковых является легкость ведения налогового учета, а также отчетности, для которой необходимо лишь сдать декларацию по УСН. Также на выбор режима влияют невысокие налоговые ставки. Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком по данной системе, имеет законное право снижения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за своих наемных работников.

Начинающему предпринимателю желательно взвесить все за и против, выбрав подходящую систему налогообложения. В таком случае он сможет избавить себя от возможных затруднений и излишних расходов. Выбирая ОСНО, предприниматель будет облагаться НДС в обязательном порядке. Если для него это не выгодно и не имеет смысла, можно стать налогоплательщиком по упрощенной системе.

Что облагается НДС? Плательщики налога

НДС представляет собой один из крупнейших по значимости и собираемости налогов на территории страны. Однако далеко не все организации и ИП признаются налогоплательщиками. Отдельные группы товаров и услуг под налогообложение НДС не попадают. В статье рассмотрим что облагается НДС, а что нет.

Что облагается НДС? Основные плательщики

Плательщиками налога считаются лица (организации и ИП) выполняющие определенные условия в процессе своей работы. Это касается самих видов деятельности, объемов выручки.

Некоторые плательщики освобождены от обязанности начислять НДС изначально в силу используемого налогообложения. Получить льготу можно и тем, чья выручка не превышает 2 миллионов рублей за предыдущий 3-месячный период.

Не платят НДС следующие субъекты:

  1. Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи, связанные с проведением футбольного чемпионата 2018 года лица.
  2. Субъекты, использующие льготное налогообложение ― УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.
  3. Получившие освобождение от уплаты учреждения и ИП с объемов выручки не более 2 миллионов за прошедшие 3 месяца.
  4. Предприятия, связанные с реализацией по необлагаемым товарам и услугам.
  5. Участники проекта «Сколково».

Предприятия и ИП автоматически освобождаются от начисления НДС в случае применения льготного налогообложения. Подобные организации и ИП вправе указать в документах на реализацию сумму налога, но при этом они должны не забыть перечислить в бюджет и вовремя отчитаться. Исключение составляет лишь продажа в рамках экспортно-импортных операций. В таких случаях НДС перечисляют в бюджет вне зависимости от статуса субъекта по отдельным правилам.

При недостаточном объеме выручки субъекты имеют право на освобождение от НДС. Для подтверждения данной возможности они предоставляют в органы ФНС соответствующее уведомление и документы на подтверждение.

Отказаться от выбора в течение года субъекты не могут, если только объем выручки не превысил указанные пределы. Не вправе воспользоваться подобной льготой и те, чья деятельность связана с реализацией подакцизного товара.

Таблица. Плательщики налога

Объект налогообложения

По НДС объектами обложения налогом признаны товары и услуги, которые реализуются на территории страны. Безвозмездная передача товаров часто не является причиной для начисления налога. Кроме того, к объектам налогообложения относятся:

  • строительно-монтажные работы, предназначенные для собственного использования;
  • получение работ или оказание услуг для собственных потребностей, если эти операции не уменьшают налог на прибыль;
  • поступление товаров на таможенную территорию РФ.

Место реализации для определения объекта налогообложения ― территория РФ. Если действия совершаются за пределами действия юрисдикции государства, от налогообложения данные товары и услуги освобождаются (не попадают под него).

Чтобы подтвердить факт выполнения определенных работ/оказания услуг в пределах страны, достаточно заключенного договора с лицом, являющимся представителем РФ или иностранных государств. Потребуются и документы, свидетельствующие об оказании услуги или передаче товара.

Какие товары и услуги налогом не облагаются

Перечень операций, которые освобождаются от начисления НДС, обширен. К ним относятся передача имущества социально-культурной и социальной значимостей, муниципальных и государственных учреждений в порядке приватизации, операции с земельными участками и прочие.

Не облагаются НДС следующие операции и товары:

  • реализация ряда медицинских товаров и услуг;
  • продажа продуктов питания детским учреждениям;
  • услуги по оказанию присмотра за детьми и престарелыми гражданами;
  • перевозка пассажиров общественным транспортом;
  • продажа товаров религиозного назначения;
  • некоторые банковские операции;
  • продажа долей в УК, паев в фондах;
  • услуги образования, социального обслуживания несовершеннолетних;
  • выполнение ряда программ социально-культурного назначения;
  • продажа товаров или оказание услуг организациями инвалидов;
  • услуги адвокатов;
  • продажа лома металлов, драгоценных металлов;
  • содержание имущества в многоквартирных домах, услуги ЖКХ;
  • прочие товары и услуги согласно положениям НК РФ.

В случаях, если субъект в работе использует операции, как попадающие под налогообложение, так и освобожденные, требуется вести раздельный учет с целью определения налога к уплате. Раздельный учет не нужен, если общая доля операций по налогообложению не превышает 5% от общей выручки.

Раздельный учет призван контролировать оприходование товаров и услуг, участвующих в формировании операций, освобожденных от налогообложения. Использовать в дальнейшем налоговый вычет в результате этих действий не допускается.

Пример. Предприятие в своей деятельности реализует товары облагаемые и необлагаемые НДС. Во 2-м квартале для организации были оказаны транспортные услуги на сумму 16520 рублей (в том числе НДС 2520 рублей) по доставке необлагаемого НДС товара. Закуп материалов для реализации облагаемого налогом товара был произведен на сумму 22420 рублей, в том числе НДС 3420 рублей. Реализовано товара всего 56640, в т.ч. НДС 8640 рублей. Реализация товара, освобожденного от налогообложения, произошла на сумму 20 000 рублей. Какой налог последует к уплате по итогам работы?

1. Дт 44 ― Кт 60 (16520 рублей)― получены транспортные услуги по необлагаемым НДС операциям.

2. Дт 10 ― Кт 60 (19 000 рублей) ― оприходованы материалы, участвующие в реализации налогооблагаемого товара.

3. Дт 19 ― Кт 60 (3420 рублей) ― выделен НДС при оприходовании материалов.

4. Дт 62 ― Кт 90-1 (20 000 рублей) ― реализована необлагаемая продукция.

5. Дт 62 ― Кт 90-1 (56640 рублей) ― реализован облагаемый НДС товар.

6. Дт 90-3 ― Кт 68 (8640 рублей) ― выделен НДС при реализации.

7. Кт 68 ― Дт 19 (5220 рублей) ― налог к уплате.

НДС при экспортно-импортных операциях

Операции, при которых товары пересекают таможенную границу государства (ввоз товаров), попадают под налогообложение НДС вне зависимости от субъекта, его вида деятельности. В таких случаях налог рассчитывается плательщиком самостоятельно и перечисляется в бюджет. Данное положение относится и к лицам на ЕНВД, УСН и прочих льготных системах налогообложения.

Товар, ввозимый на территорию РФ, облагается по ставке налога 0%. Плательщик самостоятельно производит расчет НДС в зависимости от вида товара, уплачивает налог ежемесячно с предоставлением отчетности и подтверждающих документов в контролирующие органы.

Перечисление НДС подобного вида впоследствии подлежит к вычету, уменьшает итоговую сумму налога к уплате.

Расчет налога

На территории РФ действуют несколько ставок налога ― 0%, 10%, 18%. Основная ставка ― 18%, начисляется на товары и услуги, не освобожденные от налогообложения.

Ставка 10% используется по отношению к некоторым видам продукции, перечень которых закреплен в НК. Это товары детского назначения, печатная продукция, распространенные продукты питания (молоко, хлеб, мясо, яйца, мука и прочие).

Ввоз товаров на территорию РФ облагается по ставке 0%. При этом льготное налогообложение по таким операциям не действует.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Платит ли ИП НДС?

Предприниматель – это такая регистрационная форма физического лица, при которой разрешается осуществлять предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли. При этом факт регистрации значения не имеет.

То есть, если гражданин ведет деятельность и забыл зарегистрироваться официально по закону, он также может быть признан плательщиком налогов с доначислением пеней, штрафов и т.д. К предпринимателям относятся детективы, и главы фермерств. Налоги занимают значительную долю в структуре расходов, поэтому чтобы не выйти по результатам в убыток, нужно иметь точное представление о том, какие налоги обязательны к расчету и уплате индивидуальным предпринимателем.

Понятие НДС одинаково как для плательщиков-организаций, так и для плательщиков-индивидуальных предпринимателей. Уплачивается исходящий НДС, предъявляется к возмещению входящий НДС. Разница формирует итоговую сумму: к уплате или к возмещению.

Определение

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость.

Как видно из названия, именно добавленная стоимость (наценка) является объектом налогообложения.

Регламентирует правила учета НДС глава 21 (вторая часть) НК РФ.

Субъектами признаются как лица юридические – предприятия, организации, фирмы, так и лица физические – индивидуальные предприниматели. Правила применения НДС для них практически не отличаются. Когда происходит регистрация предпринимателя, этот факт подразумевает, что автоматически предприниматель обзавелся статусом как плательщик НДС.

Должностная инструкция ведущего инженера должна содержать полный перечень обязанностей. Узнайте, как составить.

Платит ли НДС индивидуальный предприниматель?

Как уже говорилось, обязанность оплаты НДС предпринимателем закреплена в кодексе. В случае, если ИП находится на особом режиме, для понимания должен ли он платить НДС, нужно обратиться к главам кодекса, регламентирующим порядок применения соответствующих режимов. Когда осуществляется ввоз товаров через границу, вопросы можно также прояснить в Таможенном кодексе.

В каких случаях?

Уплата НДС зависит от выбранного режима налогообложения. В большинстве ситуаций предприниматель имеет право самостоятельно определить, какой режим наиболее удобен и экономически оправдан для него, как с точки зрения собственного бизнеса, так и с точки зрения соприкосновения с партнерами.

Для многих контрагентов, в том числе крупных иностранных, одним из обязательных условий ведения бизнеса является применение НДС.

Поэтому предприниматели, выбирающие общие режимы в связи с работой с организациями, также находящимися на общем режиме или ввозящими товары в Россию, становятся плательщиками НДС.

Возможность использования разных режимов зависит от вида осуществляемой ИП деятельности, кроме того, влияние могут оказывать следующие факторы– размер выручки, использование наемного труда. Оплата налога на добавленную стоимость обязательна, если ИП осуществляет деятельность по общему режиму налогообложения, который обязывает платить определенные виды налогов поквартально и помесячно.

Исключают уплату НДС следующие режимы, кроме случаев, прямо предусмотренных законом:

  1. ЕНВД – носит добровольный принцип с 01 янв. 2018 г. Предусмотрен для определенных видов деятельности, расчет налога ведется по особой формуле. Если предприниматель наряду с вмененным режимом осуществляет другую деятельность, попадающую под общий режим, он признается плательщиком НДС в этой части бизнеса.
  2. УСН – самый популярный вариант ведения налогообложения в малом бизнесе.
  3. Патентная система работы – стала самостоятельным видом режима с 01 янв. 2018 г. Подразумевает уплату определенной суммы за период в виде патента. Разработана для конкретных услуг.
  4. ЕСХН – режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Размер и сроки

Срок уплаты НДС одинаков для всех – до 20го числа месяцев квартала, следующего за расчетным.

Оплата происходит по месту налоговой регистрации предпринимателя равными суммами по 1/3 по итогам квартала, так как налоговым периодом считается один квартал.

Декларация сдается до 20го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.Чтобы верно рассчитать сумму НДС за период, необходимо разобраться, что относится к объектам и вычетам этого налога.

Объектами по НДС считаются:

  • все операции по реализациям в России товаров или услуг, или работ, имущественных прав;
  • все операции по передачам для своих нужд товаров или услуг, или работ;
  • все операции по выполнению для своих нужд строительно-монтажной деятельности;
  • все операции по ввозу в Россию импортных товаров.

Базой по НДС признается наценка в стоимостных показателях, рассчитанная исходя из цен по договорам (в случаях с импортным товаром, исходя из стоимости таможенной по ГТД), а также полученные авансы.

Ставка НДС зависит от вида товара/услуг/работ и действует сейчас в размерах:

  • 18 % (является общей для всех);
  • 10 % (относится к продовольственным, медицинским товарам, детским товарам, периодическим изданиям по Перечню);
  • 0 % (относится к экспортным товарам/услугам или работам);
  • кроме того, существуют специальные авансовые ставки.

Вычетами по НДС считаются суммы, предъявленные поставщиками в ситуациях, когда:

  • товары/работы или услуги приобретены при использовании в деятельности, подлежащей обложению НДС;
  • товары/работы или услуги были оприходованы;
  • на товары/работы или услуги имеются правильно оформленные документы, прежде всего – счет-фактура со всеми необходимыми реквизитами. Если этот документ оформлен неверно, вычет по нему применить запрещается.

Формула расчета выглядит так:

Сумма по итогам периода = Сумма НДС начисленного – Сумма НДС к вычетам

Если получается сумма с положительным значением, ее необходимо оплатить в бюджет, если сумма вышла с отрицательным значением, это НДС к возмещению. Чтобы возмещение зачислилось, необходимо ИП пройти камеральную проверку с положительным результатом, на основании которого НДС можно будет взять в зачет предстоящих расчетов.

Кто не платит НДС? Смотрите видео

Если же предприниматель не находится на общем режиме, он все равно имеет право выставлять счета-фактуры с НДС, но в таких ситуациях необходимо сдавать отчетность и осуществлять уплату налога в установленном законом порядке. Это вовсе не значит, что предпринимателю придется сменить режим, такую норму закон не предусматривает.

Также предприниматель обязан при ввозе товаров уплачивать НДС.

Под ввозом понимается территория России и другие территории, попадающие под ее юрисдикцию. Сюда же относится торговля подакцизными товарами, а также случаи, предусмотренные стат. 174.1 НК РФ (деятельность простых товариществ, инвестиционных товариществ, доверительного управления или концессионного соглашения в РФ).

Кроме того, предприниматель не только должен отчитаться и уплатить НДС, но и обеспечить учет всех регистров, касающихся этого налога: книг продаж/покупок, журналов по учету счетов-фактур. Именно на основе налоговых регистров по НДС происходит заполнение декларации по этому налогу. Правильное ведение регистров также проверяют сотрудники налоговых органов при различных проверках.

Решать, надо ли предпринимателю платить НДС или нет, можно только индивидуально каждому физическому лицу. Безусловно, если речь идет о крупных оборотах, работе с юридическими лицами, осуществляющими производственную, торговую деятельность, то лучше являться плательщиком НДС. Так как покупатель сможет произвести вычет, то скорее среди двух поставщиков с равными ценами, будет выбран тот, который уплачивает этот налог.

НДС: быть или не быть?

Можно получить освобождение на его уплату по стат. 145 НК РФ. В этой ситуации статус налогоплательщика не теряется, просто предприниматель получает возможность выдавать документы без НДС с соответствующей пометкой. Выставление счет-фактуры остается условием необходимым, но выделения суммы налога в документе не происходит. Ставится штамп «Без НДС» или производится надпись. Кроме того, предприниматель может не отчитываться в налоговые органы по НДС.

Подведя итог, можно заметить, что отчитываться по НДС необходимо ИП, когда он:

  1. Выдавал своим контрагентам счет-фактуру с суммой НДС, выделенной отдельно.
  2. Осуществлял операции по статье 161.

Освобождение от НДС могут получить те ИП, сумма реализаций которых не более двух миллионов без НДС за предыдущие три месяца по календарю.

Тогда эти предприниматели освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев по календарю в уведомительном порядке. Если выручки от реализации не было совсем, освобождение получить нельзя. Следует помнить обо особых случаях, на которых освобождение от уплаты не распространяется – торговля подакцизными товарами. Когда заканчивается срок применения освобождения, его можно продлить либо прекратить применять.

Для процедуры продления освобождения нужно подтвердить право следующими документами:

  • выпиской из книги продаж;
  • выпиской из книги по учету доходов/расходов;
  • копиями журнала по учету счетов-фактур.

Если произошло превышение объема реализации или были операции по торговле подакцизными товарами, ИП утрачивает возможность по применению освобождения с месяца, в котором случилось указанное нарушение.

Ликвидация ИП с долгами по налогам возможна. Узнайте, в каких случаях.

Увольнение совместителя происходит с соблюдением правил. Смотрите, как это сделать.

Получить статус плательщика налога

По действующему гражданскому кодексу РФ присвоение такого статуса происходит автоматически с момента регистрации предпринимателя в налоговых органах. Если деятельность ведется без регистрации, систематически получается прибыль, и это может быть доказано по основным признакам, физическое лицо все равно приравнивается к осуществляющим предпринимательство вне зависимости от факта регистрации.

В такой ситуации будут не только доначислены все налоги, включая НДС, а также рассчитаны к уплате пени и штрафы.

Дополнительно для самого гражданина предусмотрена административная ответственность с наложением штрафа в размерах от 500 до 2000 рублей, а также ответственность уголовная.

Отказ от оплаты

Если предприниматель, являясь плательщиком налога, не отчитывается по нему и не производит уплату в установленные сроки, это приводит к крайне негативным последствиям: от блокировки расчетного счета до начисления санкций.

Разблокировка счета – достаточно сложная и длительная процедура, что может вести к срыву контрактов и налаженных связей в бизнесе.

Процедура проверки – встречной, камеральной, выездной, выявляет имеющиеся нарушения по учету налога и также может закончиться наложением взысканий на предпринимателя.

Открывая предпринимательство, нужно обдумать все последствия применяемого режима, подсчитать, как будут влиять на расходы налоги, в том числе и налог на добавленную стоимость. Более простые, на первый взгляд, режимы могут привести к негативным результатам впоследствии, например, находясь на упрощенке, предприниматель не сможет брать к вычету входящий НДС.