Как оплатить командировочные по украине

Суточные — 2018, 2017 (по Украине и за границу)

Тема: Командировки в Украине.

Согласно пyнкту 170.9.1 cтатьи 170 Налогового кодекса, «B нaлогооблагаемый доход не включаются тaкже командировочные расходы, не пoдтвержденные документально, нa питание и финaнсирование дpyгих собственных потребностей физического лицa (суточные расходы), пoнeсенные в связи c тaкой командировкой в пpедeлах территории Украины, но нe более чем 0,1 [в 2016 году было 0,2] pазмeра минимальной заработной платы, уcтaновленной законом на 1 января нaлoгового (отчетного) года, в расчете зa каждый календарный дeнь тaкoй командировки, а для командировок зa границу — не выше 80 евро [изменено законом №1797; в 2016 году было 0,75 рaзмера минимальной зaрaботной платы, уcтaновленной законом на 1 января нaлoгового (отчетного) гoда] в расчете за кaждый календарный день тaкoй командировки.

Исходя из данных на страницax Минимальная зарплата — 2018 и Минимальная зарплата — 2017 можно вычислить предельный размер суточных на 2018 и 2017 годы.

Суточные по Украине (2018)

= 3723,00 * 0,10 = 372,30 гривен.

Суточные за границу (2018)

Суточные по Украине (2017)

= 3200,00 * 0,10 = 320,00 гривен.

Суточные за границу (2017)

Суточные по Украине (2016)

= 1378,00 * 0,20 = 275,60 гривен.

Суточные за границу (2016)

= 1378,00 * 0,750 = 1033,50 гривен.

Cуточные по Украине (2015, 2014)

= 1 218,00 * 0,20 =243,60 гривен (увеличились на 14,20 гривен по сравнению с 2013 годом)

Сутoчные за границу (2015, 2014)

= 1 218,00 * 0,750= 913,50 гривен (увеличились на 53,25 гривен по сравнению с 2013 г).

Что было в 2013 году:

Cуточные по Украине (2013)

= 1 147,00 * 0,20 =229,40 гривен (увеличились на 14,80 гривен по сравнению с 2012 годом)

Сyточные за границу (2013)

= 1 147,00 * 0,750= 860,25 гривен (увеличились на 55,50 гривен по сравнению с 2012 г).

Как оплатить командировочные по украине

Итак, вы собрались отправить сотрудника в служебную командировку и возник вопрос: «как оформить суточные расходы на командировку для уменьшения налога на прибыль?». В организации данного мероприятия, в принципе, нет ничего сложного. Все начинается с приказа по организации стандартной формы, в котором указываются место, цель, сроки, бюджет и расходы на командировку. Приказ должен быть обязательно!

Теперь переходим к финансовой стороне вопроса. Отдельными статьями расходов на командировку являются затраты на:

  1. проезд;
  2. проживание;
  3. суточные на командировку.

С проездом и проживанием все просто – расходы на командировку должны быть подтверждены билетами и чеками.

О чем важно помнить – предварительная бронь жилья компенсируется в размере 50%, а затраты на такси – вообще не подлежат компенсации.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Размер суточных определяется приказом о командировке, но здесь важно помнить о том, что касательно командировок по Украине максимальная сумма неподтвержденных суточных затрат не должна превышать 0,1% минимальной заработной платы, например, в 2018 году с 01 января размер минимальной зарплаты составляет 3723 грн., следовательно, максимальный размер неподтвержденных расходов на командировку – 372,3 грн (ЗУ №1797-VIII) . Таким образом, вооружившись знанием про актуальный размер минимальной заработной платы (см. ставки минзарплаты), высчитать и оформить максимальный размер неподтвержденных суточных на командировку не составит особого труда.

Также, согласно Инструкции о командировках (зарегистрировано Минюстом 31.03.1998 №218/2658), существуют ограничения по срокам командировки по Украине, а именно – срок командировки не должен превышать 30 календарных дней. Исключение составляют строители, научные сотрудники и аспиранты, сроки командировок для которых определяются целями и задачами командировки. Госслужащие командируются согласно Постановления КМУ №337 от 15.03.2002 года.

Началом командировки считается время отправления транспортного средства (поезда, самолета, парохода), а концом – следовательно его возвращение в пункт отправления. Если же отъезд в командировку или возвращение из нее происходит в выходной день, то командированному положен дополнительный выходной день в случае отъезда в выходной или дополнительный выходной может быть предоставлен – в случае возвращения в выходной.

Отчитаться по расходам на командировку сотрудник обязан в течении пяти банковских дней после возвращения из командировки по форме, утвержденной Приказом Государственной налоговой администрации Украины №996 от 23.12.2010 года. Квалифицированные бухгалтерские услуги — залог правильного и своевременного оформления расходов на командировки.

По командировкам за границу следует сделать акцент на следующих моментах:

  1. срок командировки не должен превышать 60 календарных дней, исключения описаны разделом 3 Инструкции про командировки;
  2. размер суточных и затрат на проживание определен Постановлением КМУ №98 от 02.02.2011 года отдельно для каждой страны;
  3. максимальная сумма неподтвержденных суточных на командировку не должна превышать 80 евро в день, согласно официального обменного курса, установленного НБУ, из расчета за каждый такой день;
  4. отдельными статьями для компенсации сотруднику являются затраты на страхование, оформление загранпаспорта и визы (при необходимости такого оформления командировочных расходов).

Расходы на командировки не налогооблагаются (ст. 165.1.11 Налогового Кодекса).

Важно также не забыть о ведении Журнала регистрации командировок, форма которого приведена в дополнении к Инструкции о командировках.

Оплата дней командировки — по средней или дневной зарплате?

аудиторская компания, которая уже более 15 лет предоставляет качественные аудиторские, бухгалтерские услуги, а также другие виды деловых услуг

Оплата дней командировки — по средней или дневной зарплате?

Нарушение оплаты дней командировки является несоблюдением государственных минимальных гарантий в оплате труда, что влечет за собой наложение штрафа в размере 10 минимальных зарплат за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.

Согласно ст.121 КЗоТ работникам, направляемым в служебную командировку, оплата выполненной работы производится в соответствии с условиями, определенными трудовым коллективным договором. Размер такой оплаты труда не может быть ниже от среднего заработка, что сохраняется за такими работниками на все рабочие дни в командировке по графику, установленному по месту постоянной работы.

Как показывает практика проверок Инспекции по труду в 2016 году, инспекторы проводят выборочную проверку правильности оплаты дней командировки: определяют средний заработок и сравнивают его с дневным заработком. Полученный результат сравнивают с данными предприятия в ведомости начисления зарплаты.

Более того, к средней зарплате, рассчитанной в соответствии с Порядком №100, необходимо применять требования п.10 по корректировке среднего заработка на коэффициент повышения окладов. Несоблюдение требований п.10 Порядка №100 при исчислении средней зарплаты также подпадает под указанный выше штраф. Сейчас практика проверок подтверждает фиксацию в актах инспекторами по труду нарушения относительно неприменения коэффициента повышения при начислении средней зарплаты.

Итак, рассмотрим все особенности оплаты дней командировки.

Как было отмечено выше, в соответствии со ст.121 КЗоТ, в случае направления работника в командировку следует сравнить сумму среднедневного заработка и дневного заработка в соответствии с условиями трудового договора и если:

  • дневной заработок выше среднего заработка — заплатить за время командировки заработную плату,
  • а если выше средний заработок — выплачивается средняя заработная плата.

Обратите внимание, что к дневному заработку работника, который должен сравниваться со среднедневным, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает согласно условиям трудового, коллективного договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, индексация и тому подобное.

Поскольку рассчитывается дневной заработок работника в месяце, в котором его направляют в командировку, то и определяют его по общим правилам, а именно: начисленную в этом месяце заработную плату (оклад, надбавки, премии) делят на отработанные дни.

А вот среднедневной заработок рассчитывается в соответствии с Порядком №100.

На основании п.2 Порядка среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих командировке.

Например, работник направлен в командировку сроком на 3 рабочих дня с 17 по 19 ноября. Для оплаты этих трех дней рассчитывается средняя заработная плата за период с 1 сентября по 31 октября.

Работникам, проработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время. Если в вышеописанном примере отметить, что работник принят на работу 21 сентября, тогда расчетным для средней заработной платы является период с 21 сентября по 31 октября.

В случае, когда в течение последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы.

Следующим шагом будет расчет совокупного дохода в расчетном периоде. Определяя совокупный доход для расчета средней заработной платы необходимо учитывать выплаты, которые включаются и не включаются в расчет в соответствии с пунктами 3 и 4 Порядка №100 (см. Таблицу 1).

· Доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональную мастерство), условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и другое);

· Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;

· Вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет.

· Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т.п.);

· Компенсационные выплаты командировочных и перевода (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);

· Премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности);

· Денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.д.;

· Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;

· Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;

· Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

· Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и домов отдыха;

· Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем ​​рождения, за долголетия и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и тому подобное;

· Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;

· Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);

· Суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья;

· Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;

· Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты;

· Выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительной отпусков, командировки и т.п.);

· Помощь в связи с временной нетрудоспособностью.

Обратите внимание, в совокупный доход включаются только те выплаты, которые непосредственно связаны с отработанным временем: оклад, надбавки, производственные премии и не имеющие разового характера выплаты. Поэтому и дни, и суммы за периоды болезни, отпускных или командировки исключаются из расчетного периода и с совокупного дохода. Также, не включаются в совокупный доход суммы любой материальной помощи (как облагаемой, так и не облагаемой).

Что касается сумм премий, то они включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (а не за какой месяц они начисляются).

При этом когда число рабочих дней в расчетном периоде отработаны не полностью, то премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты во время исчисления средней заработной платы за последние два календарные месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Положением о премирование, как правило, предполагает, что премия начисляется пропорционально отработанному рабочему времени.

Если ежемесячные премии совпадают с месяцами, за которые они начислены (месяцы расчетного периода), и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, то премии в таком случае включаются в заработок в фактическом начисленном размере (см. Письмо Минсоцполитики от 13.09.2010г. №804/13/84-10).

Если премия выплачивается в следующем за отчетным месяцем и начисляется в фиксированном размере пропорционально отработанному времени, а число рабочих дней расчетного периода отработаны не полностью, премии во время исчисления средней заработной платы за последние два месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Аналогичного мнения и Минсоцполитики (см. Письмо от 06.08.2014г. №1126/13/84-14).

Премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.

Например, работнику начислена премия за I-й квартал в апреле. В июне он отбывает в командировку. Расчетный период для исчисления средней зарплаты — апрель-май. Поскольку расчетный период насчитывает 2 месяца, а квартальная премия состоит из трех месяцев, то в совокупный доход будет включено по 1/3 части квартальной премии за каждый месяц расчетного периода — то есть 1/3 + 1/3 (всего 2/3 квартальной премии). Дополнительно смотрите письмо Минсоцполитики от 21.09.2012г. №991/13/84-12.

Также следует учесть положения абзаца второго пункта 3 Порядка №100, в соответствии с которым единовременное вознаграждение по итогам работы за год учитывается при исчислении средней заработной платы путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. Поэтому если в текущем (2016 году) работнику в любом месяце начислено единовременное вознаграждение по итогам работы за год (например, в феврале 2016 года), то в последующих месяцах текущего года в случае командировки работника ему будут учтены в совокупный доход по 1/12 до каждого месяца расчетного периода (т.е. 2/12).

Все указанные в таблице 1 выплаты включаются в расчет в том размере, в котором они начислены (то есть без вычета алиментов, сумм налогов и т.д.).

Следующим шагом рассчитаем заработную плату за время командировки. Так, согласно п.8 Порядка №100 начисления за время командировки, исчисляемые из средней заработной платы за последние два месяца работы, производятся путем умножения:

  • среднедневного заработка в расчетном периоде;
  • на число рабочих дней командировки.

Среднедневная заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП ср = ЗПфакт2мис / РД, где

ЗП ср — средняя заработная плата

ЗПфакт2мис — заработная плата за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни

РД — число отработанных рабочих дней в расчетном периоде.

Рассмотрим на примерах начисления среднего заработка и сравнение его с дневным заработком

Пример 1. Работник был в командировке 3 рабочих дня с 10 по 12 ноября.

Расчетный период сентябрь-октябрь, в котором работнику начислен оклад за сентябрь 3500 грн. и сумма премии 2000 грн., оклад за октябрь 3500 грн. и сумма премии 4000 грн. Отработано — 42 р.д.

Среднедневная заработная плата составляет 309,52 грн. (13 000 грн./42 р.д.).

Сравниваем среднедневной зарплату с дневной зарплатой ноября: работнику начислено в ноябре полный оклад (как должно быть без командировки) 3500 грн. и сумму премии 1000 грн. Всего 4500 грн., количество рабочих дней по норме ноября составил 21. Дневная заработная плата составляет 214,29 грн., что меньше средней зарплаты.

Поэтому за время командировки работнику сохраняется средняя заработная плата 928,56 грн. (309,52*3 р.д. командировки в ноябре), а оклад ноября будет вычислено пропорционально отработанным дням без дней командировки. Что касается премии, то ее пропорциональное вычисления будет зависеть от условий Положения о премировании, которое действия на предприятии.

Пример 2. Работник был направлен в командировку 6 октября. С 1 октября ему был увеличен должностной оклад.

Чтобы правильно провести вычисления средней зарплаты с учетом повышения должностного оклада, надо обратиться к п.10 Порядка №100. В нем указано, что в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.

Минтруда в письме от 04.04.2006г. №260/13/84-06 отмечает: если на предприятии произошло повышение окладов по решению, предусмотренным в коллективном договоре (соглашении), для всех работников предприятия, заработная плата за промежуток к повышению корректируется на коэффициент ее повышения.

Кроме того Минтруда отмечает, что корректировка средней заработной платы не производится в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работнику в связи с присвоением высшего разряда, переводом на другую выше оплачиваемую работу (должность) и др.

Что касается выплат, то корректировке подлежат все выплаты, предусмотренные п.3 Порядка №100 (см. Таблицу 1).

Итак, продолжая условия примера 2, отметим, что работник был в командировке 3 рабочих дня с 6 по 8 октября. Расчетный период август — сентябрь, в которых работнику начислен оклад по 3000 грн. Отработано — 42 р.д.

С 1 октября на предприятии проводится повышение должностных окладов на 10%. (См. Таблицу 2):

Как оплатить командировочные по украине

Наталя Лапіна,
консультант журналу «Заработная плата»

Как правило, в хозяйственной деятельности предприятия не обойтись без служебных командировок. Какие действия должен предпринять бухгалтер, чтобы при проверке не возникало вопросов относительно обоснования и оформления командировочных расходов? Какие документы должен предоставить работник по окончании командировки? В данной статье рассмотрен порядок документального оформления командировки работника хозрасчетного предприятия

Отправляя работника в командировку, предприятие должно позаботиться о подготовке пакета документов, необходимых для отнесения расходов по такой командировке в состав расходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий.
Напомним, что согласно Налоговому кодексу Украины (далее — НКУ) к составу фактических расходов на командировку могут быть отнесены расходы физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с налогоплательщиком.
Вопросы, связанные с определением командировочных расходов, регулируются пп. 140.1.7 ст. 140 НКУ. Указанная норма НКУ обязывает оформлять командировку приказом и соответствующими первичны­ми документами. Последнее чаще всего регулируется на предприятии Положением о командировках коллективного договора1, которое является внутренним локальным нормативным документом, определяющим не только порядок оформления расходов на командировку, но и прочие организацион­ные вопросы, связанные с командировкой.
Итак, отправляя работника в служебную командировку, следует:
• оформить приказ о командировке;
• оформить командировочное удостоверение;
• оформить справку-расчет аванса на командировку;
• выдать командированному работнику аванс согласно справке-расчету;
• зарегистрировать командировку в Жур­нале регистрации командировок.
По прибытию из командировки работник оформляет Отчет об использовании средств, выданных на командировку, или под отчет в порядке и по форме, установленной приказом ГНАУ «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления» от 23.12.2010 г. № 996 (далее — Приказ № 996) и предоставляет его в бухгалтерию в законодательно определенные сроки. На основании отчета бухгалтерия проводит окончательные расчеты с работником и отражает на счетах бухгалтерского учета операцию по служеб­ной поездке работника.
Рассмотрим документальное оформление командировки работника предприятия на примере.
Согласно Положению о командировках работник направляется в служебную ко­мандировку на основании приказа о командировке руководителя предприятия (При­ложение 12).
Минфин в своем письме от 04.05.2011 г. № 31-07230-16-25/11433 отмечает, что если работник во время пребывания в командировке не осуществлял никаких расходов, связанных с такой командировкой, и как следс­твие — у него нет первичных документов, то сумма суточных будет определяться только согласно приказу. Вместе с тем, осторожный налогоплательщик не ограничиться одним приказом о командировке для подтверждения суточных расходов, а позаботится о наличии подтверждающих документов, к которым можно отнести и командировочное удостоверение.
Кроме того, бухгалтерия предприятия выдает командированному лицу аванс на основании сметы расходов (Приложение 2). В смете расходов определяются суммы предполагаемых к выдаче: суточные, расходы по найму жилого помещения, на проезд и прочее.
ГНАУ в своем письме от 06.10.2011 г. № 1033/5/15-1416 отмечает, что размер суточных расходов для работников предприятий, которые не финансируются (содержатся) за счет бюджета, устанавливается в соответствии с приказом о командировке предприятия и с учетом требований п. 140.1 ст. 140 НКУ.
Напомним, что пп. 140.1.7 ст. 140 НКУ устанавливает размер суточных в следующих размерах:
• не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день та­кой командировки — для командировок по Украине;
• не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день та­кой командировки — для командировок за границу.
То есть нормами Положения о командировках или приказом может быть установлен размер суточных до граничных размеров, установленных НКУ.
При получении денежного аванса подотчетное лицо должно быть ознакомлено с:
• нормативными ограничениями наличного обращения, а также с требованиями документального оформления таких операций (письмо НБУ от 14.02.2003 г. № 11-113/336);
• обязательствами перед предприятием (предоставление первичных и подтверждающих расходы документов, отчета о командировке);
• финансовыми санкциями (за несвоевременное предоставление Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, несвоевременный возврат остатка денежных средств, выданных на командировку, излишне израсходованные денежные средства, полученные на командировку).
Командированному лицу выдается так­же командировочное удостоверение (При­ложение 3), по форме, разработанной предприятием и установленной Положением о командировках.
Напомним, что форма командировочного удостоверения на данный момент не утверж­дена, оно не является обязательным документом согласно действующему законодательс­т­ву. Однако на сегодняшний день этот документ является единственным первичным документом, подтверждающим факт командировки3. Поэтому предприятия на основе «старой» формы могут разработать и утвердить свою форму командировочного удостоверения. ГНАУ (сайт ГНАУ, Единая база налоговых знаний) разъясняет, что соответствующим первичным документом, определяющим, в частности, сумму суточных может быть командировочное удостоверение.
При направлении и прибытии из командировки работник регистрируется в Журнале регистрации командировок (Приложение 4). Напомним, что форма Журнала регистрации командировок установлена Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.1998 г. № 59, обязательной для применения только предприятиями, учреждениями и органи­зациями, финансирующимися за счет бюджетных средств.
Согласно пп. 170.9.2 ст. 170 НКУ Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее — Отчет), предоставляется по форме, установленной центральным органом ГНС (форма утверждена Приказом № 996), до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором командированный работник завершает командировку.
При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет предприятия до или во время представления указанного отчета.
Если расходы, понесенные в командировке, были оплачены наличными средствами с использованием платежных карточек, то указанный выше отчет и возврат излишне израсходованных сумм предоставляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором командированный работник завершает командировку.
Если командировочные расходы оплачены только с использованием платежных карточек, т.е. в безналичной форме, то срок предоставления отчета не должен превышать 10 банковских дней, а при наличии уважительных причин работодатель может продолжить срок до 20 банковских дней (в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами) (пп. 170.9.3 ст. 170 НКУ). Соответствующие нормы могут быть установлены также в Положении о командировках коллективного договора, с которыми работник должен быть ознакомлен до отбытия в командировку. В приме­ре Р. В. Скворцов должен представить отчет до 02.12.2011 г. включительно (Приложение 5).
В Отчете содержится информация о полученных из кас­сы предприятия сумм наличности, фактически осуществленных рас­ходах, а также об остатке подотчетных сумм или их перерасходе. Кроме того, к отчету должны прилагаться оригиналы документов (расчетные квитанции, кассовые и товарные чеки, проездные документы, акты закупки, квитанции к приходным ордерам и т. п.), подтверждающие расходы по командировке. Отчет служит основанием для списания с подотчетного лица средств, выданных на командировку, и возмещения перерасхода.
На основании отчета о командировке бухгалтерия отражает операции, проведенные в связи с выполнением служебного задания, в бухгалтерском учете.
Согласно НКУ расходы на командировку могут быть включены в состав налоговых расходов при наличии документов, подтверждающих связь командировки с хозяйственной деятельностью плательщика налога на прибыль. В примере договор с ООО «Три сумки», заключенный Р. В. Скворцовым, а также документы удостоверяющие изучение им рынка мясной продукции в Днепропетровске являются основанием для включения расхо­дов по командировке в налоговые расходы.
ПРИМЕР

Руководство ПАО «Ландик» на основании бизнес-плана на 2012 г. приняло решение провести ряд мероприятий по расширению рынка сбыта собственной мясной продукции. Для изучения рынка, конкурентоспособности продукции, а также для заключения хозяйственных договоров на реализацию товара в продовольственных супермаркетах ООО «Три сумки» менеджер Р. В. Скворцов был направлен в служебную командировку в Днепропетровск.
Положением о командировках коллективного договора ПАО «Ландик» регламентированы: порядок направления в командировку; сроки предоставления отчетов; размер суточных; порядок возмещения командировочных расходов; прочие вопросы, связанные с направлением работника в командировку.
раз­мер суточных ПАО «Ландик» составляет 70 грн за каждый календарный день.
На предприятии:
— издан приказ о служебной командировке (Приложение 1);
— составлена смета расходов на командировку (Приложение 2);
— оформлено удостоверение на командировку (Приложение 3);
— командировка зарегистрирована в Журнале регистрации командировок (Прило­жение 4);
— оформлен Отчет об использовании средств на командировку или под отчет (Приложение 5);
— на основании отчета отражены операции по командировке в бухгалтерском и налоговом учете (Таблица).

Наказ

21.11.2011 м. Київ № 40/К

Про службове відрядження

1. Відрядити менеджера відділу маркетингу Скворцова Р. В. у відрядження терміном на чотири доби (з 22.11.2011 р. по 25.11.2011 р.) до м. Дніпропетровськ на ТОВ «Три сумки» з метою вивчення ринку збуту м’ясної продукції у м. Дніпропетровськ та укладення договору купівлі-продажу.
2. Керівнику відділу кадрів Калач І. Р. забезпечити документальне оформлення та реєстрацію відрядження відповідно до Правил ведення документообігу.
3. Головному бухгалтеру Івановій І. С. забезпечити видачу авансу на відрядження згідно з Положенням про відрядження, та остаточно розрахуватися зі Скворцовим Р. В. після повернення з відрядження.
Підстава:
— бізнес-план ПАТ «Ландик» на 2012 г.
— завдання на службове відрядження менеджеру відділу маркетингу Скворцову Р. В. від 18.11.2011 р.
Додаток: кошторис витрат на відрядження.

Директор Васнєцов Васнєцов П. І.

З наказом ознайомлені:

21.11.2011 р. Скворцов Скворцов Р. В.

21.11.2011 р. Калач Калач І. Р.

21.11.2011 р. Іванова Іванова І. С.

Фінансово-бухгалтерська служба ПАТ «Ландік»
Кошторис витрат на відрядження до
м. Дніпропетровськ менеджера Скворцова Р. В.

1. Добові за чотири дні відрядження з 22.11.2011 р. по 25.11.2011 р. відповідно до Положення про відрядження: 4 70,00 = 280,00 грн.
2. Вартість проїзду автобусним маршрутом Магдалинівка – Дніпропетровськ до місця відрядження та назад: 120,00 2 = 240,00 грн.
3. Вартість проживання у готелі м. Дніпропетровськ: 3 доби 200,00 = 600,00 грн.
4. Вартість службових переговорів — 100,00 грн.
Загальна сума витрат: 1220,00 грн.
Додаток 3
ПОСВІДЧЕННЯ ПРО ВІДРЯДЖЕННЯ

Видано______Скворцову Роману Володимировичу______________________
(прізвище, ім’я, по батькові)
_____________менеджеру відділу маркетингу ПАТ «Ландик»_______________
_________________м. Магдалинівка___________________________________
(посада, місце роботи)
відрядженому до _______м. Дніпропетровськ___________________________
(пункти призначень)
________ТОВ «Три сумки»___________________________________________
(найменування підприємства, установи, організації)
__________________________________________________________________
Термін відрядження «_4___» дні
Мета відрядження___ укладення договору купівлі-продажу,_______________
вивчення ринку збуту м’ясної продукції________________________________
м. Дніпропетровськ _________________________________________________

Підстава: наказ від «_21_»__листопада 2011 р. №__40/К__________________
Начальник відділу кадрів __Калач__________
(підпис)

Відмітки про вибуття у відрядження, прибуття до місця постійної роботи

Вибув з ___ м. Магдалинівка _____. Прибув до м. Дніпропетровськ ___.
«_22__» _листопада____ __2011_ р. «__22_» _листопада___ ___2011_ р.
МП _______Васнєцов ___ МП _Кураєв ___________
підпис підпис
Вибув з __ м. Дніпропетровськ ___ . Прибув до _м. Магдалинівка____ .
«__25_» __ листопада __2011 р. «__25листопада ___2011 р.
МП __Кураєв/печатка __________ МП __Васнєцов / печатка_____
підпис підпис

Суточные для «украинских» командировок — 30 грн в день

Ольга Витковская,
главный редактор газеты «Бухгалтерия: бюджет»

Людмила Линник,
юрист газеты «Бухгалтерия: бюджет»

Каков размер суточных при командировке работников бюджетных учреждений в 2017 году? Распространяется ли на них ст. 170 НКУ? В данной косультации дадим ответы на эти вопросы.

К сожалению, не порадуем увеличенным размером суточных расходов для бюджетников. Как и раньше, для командировок в пределах Украины суточные составляют 30 грн в день. Поясним подробнее.

Действительно, с 01.01.2017 г. в новой редакции изложен п.п. 170.9.1 НКУ 1 .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Этой нормой не установлен предельный размер суточных расходов, ею определена сумма суточных, не облагаемая налогом на доходы (и, соответственно, военным сбором).

Так, не облагаемая налогом сумма суточных для командировок в пределах Украины в 2017 году составляет не более 320 грн за каждый календарный день командировки, а для командировок за границу — не выше 80 евро по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день. Уплаченные работодателем суточные, превышающие установленный уровень, подлежат налогообложению.

Так каков же предельный размер суточных для бюджетников? Разберемся.

Здесь может ввести в заблуждение абз. 5 п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ, где сказано: суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную этим подпунктом . Данная норма была в НКУ с момента его принятия (и до 2015 года она содержалась в п.п. 140.1.7).

Однако подчеркнем: эта норма адресована непосредственно КМУ, а не бюджетным учреждениям. Имеется в виду, что правительство при определении сумм и состава командировочных расходов работников бюджетных учреждений должно определить суммы расходов. При этом, определяя данные суммы, Кабмин не должен выйти за пределы, установленные п.п. 170.9.1 НКУ (до 2015 года — п.п. 140.1.7).

Это указание КМУ выполнил исправно, приняв постановление № 98 2 . Из его вступительной части следует, что указанное постановление разработано в соответствии с п.п. 170.9.1 НКУ (до 2015 года — п.п. 140.1.7). Но, принимая этот документ, правительство решило не увеличивать сумму суточных расходов, действовавшую на тот момент (с 2008 года) и составлявшую 30 грн для «украинских» командировок.

ВАЖНО! В соответствии с приложением 1 к постановлению № 98 сумма суточных расходов для госслужащих и лиц, направляемых в командировки, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, составляет 30 грн (для командировок по Украине). Для заграничных командировок суммы суточных также определены в приложении 1 к постановлению № 98 в долларах США в зависимости от страны командировки.

Подчеркнем: суммы, указанные в приложении 1 к постановлению № 98, являются предельными. Следовательно, несмотря на то, что размер суточных расходов на питание в командировке в пределах Украины (30 грн) не соответствует рыночным ценам на продукты питания и не может обеспечить надлежащее питание работников при исполнении ими своих служебных обязанностей в командировке, платить больше указанной суммы учреждения не могут.

Неизвестно, есть ли в планах законодателя увеличение этих сумм. Между тем отметим, что на сайте КМУ размещена петиция № 41/000940-17еп «Об увеличении размера суточных расходов на питание государственных служащих, направляемых в командировку» (адрес в сети Интернет: https://petition. kmu. gov. ua/kmu/Petition/View/940). Давайте поддержим ее! Тогда, возможно, жизнь работников в командировке немного улучшится.

1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755.

2 Постановление КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств» от 02.02.2011 г. № 98.