Как заполнить дополнительный лист к книге продаж

Содержание:

Дополнительный лист книги покупок и продаж: нюансы заполнения

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие. Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени. На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно. Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия. Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы. По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) (+ видео)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.39.

Способ внесения исправлений в книгу продаж зависит от того, в какой момент они вносятся.

Если исправления в книгу продаж вносятся в текущем налоговом периоде (до его окончания), то в ней следует отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительными значениями (п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137).

После окончания налогового периода для внесения исправлений необходимо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе аннулируется неверный счет-фактура и вписываются данные исправленного счета-фактуры (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Исправление ошибки, связанной с занижением суммы реализации, в учетной системе регистрируется документом Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах. По кнопке Выписать исправленный счет-фактуру регистрируется исправленный счет-фактура.

Для формирования дополнительного листа книги продаж необходимо перейти по ссылке Книга продаж (раздел Отчеты). Прежде чем формировать дополнительный лист, необходимо по кнопке Показать настройки перейти в форму настроек отчета и убедиться, что установлен флаг Формировать дополнительные листы.

Дополнительные листы можно сформировать отдельно от книги продаж, для этого нужно установить флаг Выводить только дополнительные листы.

Можно использовать два режима формирования дополнительных листов:

  • за текущий период — дополнительные листы формируются за период формирования книги продаж с корректировками, внесенными в последующих налоговых периодах;
  • за корректируемый период — дополнительные листы формируются за все предыдущие налоговые периоды, в которые внесены изменения в текущем налоговом периоде (периоде формирования книги продаж).

Таким образом, дополнительный лист книги продаж будет формироваться в зависимости от того, какой период установлен в форме отчета Книга продаж, и какой установлен режим формирования дополнительных листов.

Дополнительный лист книги покупок и продаж 2017: образец заполнения

Статьи по теме

Посмотрите подробную инструкцию и образцы заполнения дополнительного листа книги покупок и продаж в 2017 году, а также что делать, если лист не попадает в декларацию по НДС.

Скачать бланк дополнительного листа книги покупок 2017>>>

Дополнительный лист книги покупок в 2017 году

Форма дополнительного листа книги покупок в 2017 году утверждена постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Составьте его, если нужно:

  • зарегистрировать опоздавший или исправленный счет-фактуру после окончания квартала, которым он датирован,
  • аннулировать в книге покупок счет-фактуру с ошибками.

Мы составили образцы заполнения дополнительного листа книги покупок в 2017 году для каждого случая. Посмотрите их ниже.

Образец заполнения для «опоздавшего» счета-фактуры

В верхней части дополнительного листа указывается наименование покупателя, его ИНН/КПП, налоговый период, которым датирован счет-фактура и дата составления дополнительного листа.

Далее необходимо заполнить строку «Итого», указав там следующие данные:

  • Если это первый доплист книги покупок, то укажите данные из строки «Всего» книги покупок;
  • Если дополнительные листы к этой книге покупок уже составлялись, то впишите данные из строки «Всего» последнего дополнительного листа.

Графы после строки «Итого» заполните в соответствии с информацией, имеющейся в счете-фактуре.

Обратите внимание, что графа 2 «Код вида операции» заполняется в соответствии с кодами, утвержденным приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136 (в конце статьи посмотрите таблицу с новыми кодами).

Фактически при регистрации опоздавшего счета-фактуры бухгалтеру необходимо заполнить графы как при регистрации обычного счета-фактуры в книге покупок.

Далее необходимо заполнить строку «Всего» указав там сумму строки «Итого» и показателей графы 16.

Посмотрите ниже дополнительный лист книги покупок в 2017 году (образец заполнения).

Образец заполнения, если хотим аннулировать счет-фактуру

Чтобы аннулировать счет-фактуру, бухгалтер заполняет дополнительный лист книги покупок в порядке, указанном выше. Единственным исключением является графы 15 и 16, в которых суммы из граф 8 и 9 счета-фактуры вы покажете со знаком «-«.

Строка «Всего» в графе 16 будет также суммой строки «Итого» и всех строк в графе 16. Ниже пример и образец.

Пример

В строке «Итого» указано 150 000,00. В графе 16 имеется одна строка, в которой указано «- 10 000,00».

В строке «Всего» графы 16 будет указана сумма строк этих строк — 140 000,00 (150 000,00 +(-10 000,00)).

Внимание! Если в одном периоде необходимо и зарегистрировать опоздавшие счета-фактуры, и аннулировать ошибочные, то сделать это можно в одном дополнительном листе книги покупок. Составлять на каждую ситуацию отдельный не надо.

Как оформлять дополнительный лист книги продаж в 2017 году

Форма дополнительного листа книги продаж в 2017 году утверждена постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Бухгалтер составит этот документ в следующих случаях:

  • Если ранее выставленный счет-фактура содержит ошибки, поэтому его надо аннулировать и зарегистрировать исправленный (например, при изменении стоимости отгруженного товара);
  • Если ошибочно не начислили НДС (например, не подтвердили ставку 0% при экспорте);
  • Если ошибочно выставили счет-фактуру, который не должны были выставлять.

Эти советы помогут вам не потерять вычеты по НДС:

Как заполнить доплист к книге продаж

В верхней части дополнительного листа книги продаж указывается наименование продавца, его ИНН/КПП, налоговый период, которым датирован счет-фактура и дата составления дополнительного листа.

Далее необходимо заполнить строку «Итого» для граф 14-19, указав там следующие данные:

  • Если это первый доплист, то необходимо указать данные из строки «Всего» книги продаж по соответствующим графам;
  • Если дополнительные листы к этой книге продаж уже составлялись, то необходимо указать данные из строки «Всего» последнего дополнительного листа.

Далее графы заполняются согласно имеющимся данным в счете-фактуре. Единственным исключением является ситуация с аннулированием счета-фактуры — в этом случае графы 13а — 19 заполняются со знаком «-«.

Мы составили для вас несколько образцов заполнения дополнительного листа книги продаж в 2017 году в разных случаях. Посмотрите их ниже.

Образец заполнения, если изменилась стоимости отгруженного товара.

Образец заполнения, если не подтвердили ставку 0% при экспорте.

Что делать, если дополнительный лист книги продаж или покупок не попадает в декларацию по НДС

Данные дополнительных листов книги покупок и книги продаж отражаются в Приложении № 1 к разделу 8 и Приложению № 1 к разделу 9. Бухгалтеру необходимо составить уточненную налоговую декларацию за тот период, в который вносятся изменения.

Одна из распространенных проблем — дополнительный лист книги продаж или покупок не попадает в декларацию по НДС. Эта ошибка встречается в компаниях, которые используют программу 1С 8.3. Все решается просто — дата подписания уточненной декларации должна быть позднее даты составления дополнительного листа. В этом случае программа включит необходимые данные в уточненку.

Напоминаем, что с 2017 года изменилась форма декларации по НДС. Подробнее прочитайте в статье «Новая декларация по НДС с 2017 года: бланк и пример заполнения».

Новые коды операций по НДС для книги покупок и продаж

С 1 июля 2016 года в книгах покупок и продаж, а также журнале счетов-фактур ставьте новые коды операций. Обновленные коды ФНС России утвердила в приказе от 14.03.16 № ММВ-7-3/[email protected]

Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения затронули многие операции. Одни отменили — это коды 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 и 12. Другие, наоборот, добавили — это коды 14, 15, 29—32. Большинство оставшихся кодов уточнили и расширили, в частности коды 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 и 26. Изменения не затронули только коды 10, 18—20, 22—24, 27 и 28. При нестыковках и расхождениях с данными контрагента налоговики наверняка запросят пояснения.

Когда заполняется дополнительный лист книги покупок?

В каких случаях формируется дополнительный лист книги покупок (продаж)?

Когда нужно заполнять доп. листы книги покупок? Единственное назначение таких листов — документирование исправления неверных данных по счетам-фактурам в книге покупок, и только в случае, если необходимость в таком исправлении появилась по окончании отчетного квартала. Такая необходимость может появиться, если, например:

  • выяснилось, что счет-фактура, отраженный в книге, содержал ошибки (и вместо него продавец прислал исправленный счет);
  • счет пришел с опозданием — позже отчетного периода;

Процедура корректировки сведений в данном случае предполагает:

  • аннулирование счета с ошибкой;
  • последующую регистрацию правильного счета (либо постановку на учет счета, пришедшего с опозданием).

Обе процедуры осуществляются с применением дополнительных листов (далее мы рассмотрим, как именно).

Когда заполняется дополнительный лист книги продаж — другого учетного документа для счетов-фактур? Здесь имеет место аналогия: в случае если по окончании отчетного квартала у фирмы появляется необходимость в корректировке данных по счетам в книге продаж, то такая корректировка осуществляется с помощью ДЛ книги.

ВАЖНО! Если отчетный квартал еще не закончился, то корректировка неверных данных по счетам осуществляется непосредственно в книге покупок или продаж, без использования доплистов к ним.

Рассмотрим теперь, как заполнять доп. лист к книге покупок на практике.

Как нужно заполнять дополнительный лист книги покупок?

На доплисте нужно:

  1. Скопировать в строку «Итого»:
  • показатель из графы «Всего» в книге за отчетный период, если текущий доплист — самый первый;
  • показатель из графы «Всего» предыдущего ДЛ — если текущий лист не первый.
  1. Вписать в графы 15 и 16 сведения о неверном счете-фактуре, ранее зарегистрированном в книге, добавив перед каждым значением в ячейке знак «–».

Остальные графы по неверному счету нужно заполнить так же, как они были записаны в книге.

  1. Зарегистрировать — в порядке, аналогичном заполнению граф книги покупок (они совпадают в книге и доплисте), правильный счет (либо тот, что пришел с опозданием).
  2. Вписать в графу «Всего» текущего ДЛ сумму показателей в столбце 16 (включая показатель в графе «Итого»).

При суммировании положительных и отрицательных величин применяются обычные арифметические правила. Например, сумма 10 000 и минус 2000 равно 8000.

Когда формируются дополнительные листы книги покупок, у бухгалтера должна быть под рукой сама книга: готовые листы необходимо к ней подшить. Каждый лист при этом должен быть подписан директором.

Теперь — о заполнении доплиста к книге продаж.

Как заполнить дополнительные листы в книге продаж?

В данном случае необходимо, заполняя ДЛ:

  1. Вписать в столбцы с 14 по 19 по строке «Итого»:
  • сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» книги, если текущий дополнительный лист — самый первый;
  • сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» предыдущего ДЛ, если текущий — не первый.
  1. Внести сведения по неправильному счету-фактуре в графы с 13а по 19 со знаком «–».

Остальные графы нужно заполнить так же, как это было сделано в книге покупок.

  1. Внести сведения по правильному счету (оформленному с опозданием) в доплисте.
  2. Заполнить графу «Всего», суммировав показатели по столбцам с 14 по 19, включая те, что отражены в строке «Итого».

Правила суммирования те же, что и в случае с заполнением ДЛ к книге покупок.

Аналогично текущий лист, заверенный директором, нужно подшить к книге за отчетный период.

Заполнение дополнительных листов: нюансы

При подготовке доплистов нужно иметь в виду, что:

  1. Сразу после оформления дополнительного листа книги покупок или продаж следует подать в ФНС уточненку по НДС.

А если по факту корректировки образовалась недоимка по налогу — до подачи уточненки уплатить ее (включая пени).

  1. Сведения из ДЛ по книге покупок отражаются в приложении № 1 к разделу 8 уточненной декларации по НДС, а по листу книги продаж — в приложении № 1 к разделу 9 уточненки.
  2. При отсутствии тех или иных сведений для отражения в доплисте соответствующие графы не заполняются.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Предполагается, что ФНС определит особые правила заполнения ДЛ при декларировании вычетов по системе такс-фри, которая только готовится к внедрению в России. Некоторые разъяснения по заполнению книги покупок и продаж для участников системы такс-фри опубликованы в письме ФНС от 26.03.2018 № СД-4-3

Доплисты к книгам покупок и продаж нужны, если осуществляется корректировка счетов-фактур за прошедший отчетный период либо если счета, относящиеся к данному периоду, оформляются с опозданием. После заполнения доплистов нужно сдать уточненку по НДС.

Дополнительные листы к книге покупок и книге продаж в 2015 году

Статьи по теме

Компании ведут дополнительные листы к книге покупок и продаж по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Расскажем, как пользоваться бланками и приведем образец заполнения.

Дополнительные листы к книге покупок и продаж с 1 октября 2014 года надо заполнять по новым правилам и по новым формам. А за периоды до 1 октября надо заполнять по старой форме. Об этом Минфин сообщил в письме № 03-07-14/56669. Мы согласны с чиновниками. Если использовать новые формы, то графы дополнительных листов книги покупок и книги продаж не будут совпадать с графами книги покупок и книги продаж. А данные должны быть сопоставимые. Например, в прежних формах стоимость покупок надо было заполнять в разных графах в зависимости от ставки НДС. А в текущих формах стоимость всех покупок компании заполняют в одной графе 15.

Отметим, что если заполнять дополнительный лист книги покупок или дополнительный лист книги продаж не по той форме, не исключен штраф до 10 тыс. рублей по статье 120 НК РФ за неправильное отражение операций в регистрах. Инспекторы могут даже снять вычеты. Но книга покупок не является основанием для вычета НДС. Значит, вычет НДС можно заявить, даже если дополнительной лист заполнен не по форме. Так же считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.04.2013 № Ф09-3460/13). Ниже мы привели правильный образец дополнительного листа книги продаж.

Дополнительный лист книги продаж 2015

Если в первоначальном счете-фактуре, выставленном покупателю, была допущена ошибка, а обнаружили ее после сдачи декларации по НДС, потребуется заполнить дополнительный лист книги продаж. Пример заполнения дополнительного листа книги продаж при изменении стоимости отгруженных товаров смотрите ниже.

Дополнительный лист книги продаж 2015. Образец

Для НДС действует особый порядок исправления ошибок. Их исправляют через дополнительный лист книги продаж, а сведения из дополнительного листа попадают в уточненку. Неверный счет-фактуру стоит отозвать. Для этого надо направить покупателю письмо о том, что документ выставлен по ошибке. А затем аннулировать записи в дополнительном листе книги продаж. Для этого все суммы по ошибочному счету-фактуре нужно записать с минусом (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Запись из дополнительного листа компания перенесет в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. В строке 001 раздела 9 уточненки надо поставить признак 1, а остальные строки не заполнять (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6 /[email protected]).

Дополнительный лист книги покупок 2015

Заполнять дополнительный лист к книге покупок потребуется, если всплывут ошибки в книге покупок за предыдущие налоговые периоды. Например, найдется ошибочно зарегистрированный счет-фактура. Чтобы исправить ошибку, нужно составить дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором ошибка допущена. Покажем на примере, как заполнить дополнительный лист книги покупок 2015.