Налог на имущество в 2018 году для юридических лиц изменения

Содержание:

Налог на имущество физических и юридических лиц в 2018 году

Налог на имущество — это платежи в региональный бюджет, которые перечисляют как физические, так и юридические лица. В статье рассмотрим особенности налогообложения тех и других, последние изменения в законодательстве и актуальные правила подсчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет.

Для физических лиц

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ . В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

  • дома;
  • квартиры;
  • строения на дачных участках;
  • гаражи и машино-места;
  • незавершенные строительством места;
  • некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2018 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г. на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г. определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ , граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ , уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

  • комнаты — на 10 м²;
  • квартиры — на 20 м²;
  • дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2018 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2018 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

Для юридических лиц

Согласно главе 30 НК РФ , для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

Налог на движимое имущество для юридических лиц

Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения и действующие правила.

По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ . При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

  • транспортные средства;
  • машины;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный инвентарь.

Налог на имущество организаций в 2018 году на этот список по-прежнему не распространяется.

А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2018 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст. 381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ , для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

Ставка налога на имущество 2018 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

Отчетность

Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2018 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2018 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

Налог на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц

Такой вид налогового сбора относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

  • перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
  • объекты обложения налогом,
  • максимальный размер ставки,
  • период исчисления,
  • льготы,
  • порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

НК РФ в статье 373 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

В список необлагаемого имущества входят нижеперечисленные объекты:

  1. имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ),
  2. находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов,
  3. все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты),
  4. ядерные хранилища,
  5. атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы,
  6. основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в этом году

  • движимое (учтенное до 01.01.2013 года) имущество,
  • любое недвижимое имущество.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

  • в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
  • в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ. Это предельная величина. Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, предлагаем понять алгоритм действий:

  1. С 2016 года регионы приступили к поэтапному переходу расчета налога на имущество недвижимое, с учетом его кадастровой стоимости. Рассчитывая налог в 2017 году, сначала нужно уточнить, действуют ли такие нормы на вашей территории.
  2. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе Основных средств, входят ли они в облагаемую базу.
  3. Вывести расчетным путем сумму по ставке, применительно к законам региона.
  4. Чтобы знать точную стоимость недвижимости, не помешало бы обратиться к оценщику для проведения независимой экспертизы. Таким образом, можно значительно снизить базу для налога.

Если в вашем округе применяется стоимость имущества кадастровая, то следует готовиться к тому, что плата в 2017 году станет значительно выше. Это, безусловно, лучшим образом сказывается на финансовом состоянии местного бюджета, пополняемого за счет таких налогов. Но в то же время является существенной нагрузкой на предприятие.

Если применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Она вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднюю стоимость имущества.

Сумма авансовая платежа — это средняя имущественная стоимость, умноженная на ставку налога, и деленная на 4.

Другой метод расчета используется при учете по стоимости кадастровой.

Берется оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января года отчетного. Годовая сумма будет выглядеть так: Налоговая база умножается на ставку налога.

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

Как рассчитать стоимость имущества среднюю (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая. Формула тут следующая:

∑ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 250 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 810 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 710 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2018 год: (1 150 000 + 1 050 000 + 1 250 000 + 910 000 + 1 150 000 + 1 050 000 + 910 000 + 810 000 + 710 000 + 910 000 + 1 050 000 + 1 150 000) / 13 = 930 000 руб.

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2017 году действует новая редакция отчета, хотя налоговики продолжают принимать и по старой.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — Скачать

Сроки сдачи декларации следующие:

  • годовая форма подается до 30 марта после истечения налогового года,
  • если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

  • в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию,
  • во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

Видео: Налоговые изменения на имущество организаций

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите ниже консультанту.

+7 (812) 509-60-42 (Санкт-Петербург)

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

Основное изменение, которое коснулось налога на имущество юридических лиц, связано с тем, что начиная с 1 января 2018 года решение о наличии льгот на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а местные власти.

На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 годарегиональные власти теперь могут сами принимать решение о том, будут ли в их субъекте взиматься налоги на движимое имущество предприятий (и в каком размере) или же действовать будет федеральная льгота.

Региональные власти могут и не принимать никакого решения в отношении движимого имущества юридических лиц. Тогда налоговая ставка по нему в 2018 году будет составлять 1,1%. Это касается только того имущества, которое находится на балансе организации в качестве объекта основного средства с 1 января 2013 года.

Какое имущество считается движимым?

Вопросам определения движимого и недвижимого имущества посвящена статья 130 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с ней к недвижимости относят любые земельные участки, здания и сооружения, объекты незавершенного строительства, земные недра и все, что невозможно сдвинуть с места, не нанеся значительный ущерб. Помимо этого, к недвижимости приравниваются морские и воздушные суда, а также суда внутреннего плавания и объекты космического назначения.

Исходя из Налогового кодекса РФ, все российские организации обязаны платить налог как на движимое, так и на недвижимое имущество, которое находится на балансе в качестве объекта основных средств. В порядке, который установлен правилами ведения бухгалтерского учета.

Изменения налоговых ставок на движимое имущество в 2018 году

Начиная с 1 января 2018 года вопросы налогов юрлиц на движимое имущество решаются региональными властями. Что логично, так как большинство имущественных налогов являются региональными. То есть вопросами исчисления этих налогов занимается и Налоговый кодекс РФ, и всевозможные местные законодательные акты.

Вопросам взимания имущественных налогов посвящена глава 30 НК РФ, а максимальная налоговая ставка в отношении движимого имущества на 2018 год определена в п. 3.3 ст. 380 НК РФ. В 2018 году она не может превышать 1,1%, а в 2019 году максимальный размер этой налоговой ставки, который может быть установлен в конкретном субъекте РФ, увеличится до 2,2%.

В 2018 году местные власти могут как полностью освободить движимое имущество организаций от налогов, так и принять общефедеральную ставку в размере 1,1%. Или же снизить ее на определенную величину. Так, в Тульской и Тюменской области было принято решение назначить эту налоговую ставку на уровне всего 0,55%, то есть уменьшить вдвое федеральную величину ставки.

Немного иная ситуация в Санкт-Петербурге, где льготу было решено оставить только в отношении движимого имущества, которому еще менее 3 лет (с даты выпуска). Иное же имущество уже облагается налогом в размере 1,1%.

Если в регионе закон о новой налоговой ставки не примут

Как разъяснила Федеральная налоговая служба, в случае, если местные власти останутся безразличны к налогу на движимое имущество и не издадут в его отношении каких-либо законодательных актов (не продлят льготу и не установят новые ставки), то в 2018 году организации будут платить его в размере все тех же 1,1%.

Федеральная ставка в размере 1,1% в 2018 году будет действовать как к имуществу, принятому на баланс организации в текущем году, так и к старому движимому имуществу, которое является объектом основных средств начиная с 2013 года или позднее.

За местными властями оставляется право принять закон о налоге на движимое имущество и задним числом, то есть установить датой его принятия 1 января 2018 года. Но только в том случае, если это улучшит финансовое состояние налогоплательщика. То есть юридические лица даже смогут вернуть ранее перечисленные налоги, если ставки будут снижены или налог будет отменен вовсе.

Энергоэффективные объекты на балансе организаций

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года коснулись не только движимого имущества юридических лиц, но и объектов, которые имеют высокую энергетическую эффективность. Теперь льгота в отношении этих объектов, которая регулируется пунктом 21 ст. 381 НК РФ, будет находиться в ведении региональных властей.

Это значит, что если местные власти не примут каких-либо отдельных законов, касающихся льгот по энергоэффективным объектам, находящимся на балансе организаций, то в их отношении будет действовать стандартная налоговая ставка, принятая с 1 января 2018 года.

Налог на недвижимость при изменении кадастровой стоимости

Еще одно нововведение касательно налогообложения организаций связано с тем, что в 2018 году были уточнены особенности расчета налоговой базы, а также порядок исчисления и уплаты налогов в отношении некоторого недвижимого имущества, чья кадастровая стоимость была изменена в течение года.

Новый закон затрагивает лишь недвижимость иностранных организаций, у которых в России нет своих постоянных представительств (и недвижимость, не относящуюся к деятельности иностранных юрлиц через постоянные представительства в РФ), а также жилые дом и прочие помещения, не находящиеся на балансе предприятий в качестве объектов основных средств.

Если указанная недвижимость меняет свою кадастровую стоимость в течение года, то и налоговая база, и размер авансовых налоговых платежей будет определяться из кадастровой стоимости, которая была установлена в день внесения всех необходимых сведений в ЕГРН. Речь идет о сведениях, являющихся основанием определения кадастровой стоимости текущего объекта недвижимости.

Однако основные изменения в 2018 году все же связаны с отменой федеральных льгот по движимому имуществу. Сейчас каждый регион решает самостоятельно, стоит ли взимать налоги с данной собственности предприятий, или же оставить в ее отношении налоговую льготу.

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Статьи по теме

Отчитаться по налогу на имущество за 2017 год надо не позднее 30 марта. Узнайте, какие изменения произошли в отчетности и порядке исчисления налога.

Налог на имущество организаций: изменения в 2018 году

Организации обязаны платить налог с имущества, числящееся на балансе как основное средство. Причем под объект налогообложения подпадают, как движимые, так и недвижимые активы. К примеру, оборудование, здания, офисы, сооружения и т.д.

Сам по себе налог считается региональным. Несмотря на то, что основные правила федерального значения, и они записаны в кодексе. Это следует из статьи 372 НК РФ.

К плательщикам налога относятся все компании, без исключений. Разница лишь в том, есть для их налогового режима льготы или нет. К примеру,в налоговый период на ЕНВД и УСН не платят налог с недвижимости, база по которым исчисляется исходя из среднегодовой стоимости (ст. 346.11, 346.26 НК РФ).

Отчитаться за прошлый налоговый период по енвд можно не позднее 30 марта. Но прежде учтите основные изменения, которые касаются оформления отчетов. Поскольку ФНС приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] обновила бланки авансовых расчетов и годовых деклараций. Служба разрешила применять эти формы еще в прошлом году, но обязательными они стали только сейчас.

Бланки отчетности изменились незначительно. И все же подготовить отчетность нужно с учетом поправок. Иначе она не пройдет форматно-логический контроль, если высылаете ее электронно.

Среди основных поправок это новый раздел 2.1. Его требуется заполнить, если есть объекты, база по которым считается исходя из среднегодовой стоимости. По строке 010 внесите кадастровый номер недвижимости, а условный номер запишите в строчке 020. Его нужно брать строго по выписке ЕГРН, это правило пункта 6.2 Порядка (утв. приказом № ММВ-7-21/[email protected]). Если же реквизитов для строк 010 и 020 нет, то понадобится отразить инвентарный номер объекта – это строка 030.

Остаточную стоимость недвижимости на 31 декабря запишите в строке 050. Причем если в инвентарной карточке у вас записана общая первоначальная стоимость сразу нескольких объектов, но блоки строк 010-050 заполняйте на каждый отдельно. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 17.01.2018 № БС-4-21/[email protected] Кроме того, не забудьте внести в строку 040 код ОКОФ. Его заполняют по классификатору ОК 013-2014, принятым приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Поправки в отчетности также затронули раздел 3. Его заполняют для объектов, налог с которых платите по кадастровой стоимости. Теперь здесь есть новая строка 001 «Код вида имущества». Напомним, что такая же строчка есть и в раздел 2, поэтому реквизиты внести потребуется дважды. А вот инвентаризационную стоимость вносить больше не нужно, строки 030 и 035 оформляются лишь в исключительных случаях. В частности, если вы владеете помещением либо его частью, по которым не утверждена кадастровая стоимость. Тогда базу предстоит посчитать как кадастровую стоимость, умноженную на вашу долю. Такой порядок следует соблюдать по правилам статьи 378.2 НК РФ.

Формат отчетности также видоизменился, теперь используйте версию 5.04.

В части движимых объектов изменения затронули правила предоставления льгот. О них подробнее мы расскажем ниже в статье. Но в любом случае, поправки действуют с 2018 года. Поэтому на годовой отчетности это не отразится, учтите их в расчете за 1 квартал уже этого года. Сдать его нужно не позднее 3 мая, а не 30 апреля (таблица 1). Срок сместился из-за переноса выходных и праздников в 2018 году (постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250).