Налоговый кодекс рф ст 228 и 229

Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация

Текст статьи.

Комментарии к статье

Каков порядок уплаты НДФЛ?

1. Удерживает и перечисляет налог в бюджет сторона, осуществляющая выплаты (например, работодатель или арендатор).

2. Физическое лицо самостоятельно платит налог.

Если сторона, осуществляющая выплаты в пользу физлица, выступает в качестве налогового агента, и сама удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет в полном объеме, никаких дополнительных обязанностей у физлица не возникает.

Однако бывают случаи, когда организация или ИП, осуществляющие выплаты в пользу физлица, не исполняют функции налоговых агентов либо по какой-то причине не смогли удержать налог. В таком случае они обязаны проинформировать и налоговую инспекцию, и самого получателя дохода об этом (п. 5 статьи 226 НК РФ). Извещать гражданина о том, что с выплат, осуществленных в его пользу, в свое время не был удержан и выплачен налог, можно в произвольной форме. К сообщению добавляется копия справки, представленной в налоговую инспекцию с указанием выплаченных сумм, чтобы физлицо имело представление, какой налог потребуется уплатить. Информация о выплаченных суммах, а также неудержанных суммах НДФЛ передается в первом месяце года (до 1 февраля), следующего за отчетным.

Физическое лицо, узнавшее о наличии задолженности перед бюджетом, обязано не позже 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 статьи 229 НК РФ). Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня, при этом срок подачи декларации не переносится, если указанная дата выпадает на праздничный день. Сдавать декларацию налогоплательщик обязан в налоговую инспекцию по месту своего жительства либо лично, либо через представителя, имеющего доверенность, либо по почте ценным письмом с описью вложения (п.4 статьи 80 НК РФ).

Сам налог следует уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом, предварительно уточнив реквизиты для его уплаты (п. 4 статьи 228 НК РФ).

Если сроки представления декларации и уплаты налога будут нарушены, налоговая инспекция имеет право доначислить налог, а также обязать налогоплательщика выплатить пени и штрафы. Штраф за нарушение сроков подачи декларации по НДФЛ взимается в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Минимальная сумма административного наказания в таком случае 1 тысяча рублей, максимальная — 30% суммы налога (п. 1 статьи 119 НК РФ). Штраф за неуплату налога может составить 20% от невыплаченной суммы или 40%, если налоговые органы докажут умышленное неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если налогоплательщик докажет, что своевременно подал декларацию, правильно рассчитал сумму налога, но не уплатил его в срок, на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 можно будет опротестовать решение о наложении штрафа за неуплату налога. В этом случае налоговики имеют право начислить только пени.

Как уменьшить суммы НДФЛ при продаже недвижимости?

На основании пп.5 п.1 статьи 208 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ физлицо, продавшее квартиру, дом, земельный участок или доли в указанной недвижимости, обязано выплатить в бюджет 13% от полученного дохода. Однако имеются льготы, которые позволят снизить суммы налога. Так, при продаже недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика-физлица свыше трех лет, платить налог вовсе не потребуется (п. 17.1 статьи 217 НК РФ), как и не потребуется заполнять соответствующую налоговую декларацию (п. 4 статьи 229 НК РФ).

Однако в таком случае важно правильно установить срок владения недвижимостью. По общему правилу он определяется, исходя из даты регистрации права собственности на имущество или долю в нем (п. 1 статьи 131 ГК РФ, п. 2 статьи 223 ГК РФ), указанной в свидетельстве о государственной регистрации. Для земельного участка сроки нахождения его в собственности физлица определяются с момента регистрации права на новый участок, полученный в результате разделения первоначального (Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742).

Если продаваемое имущество было получено по наследству, то для определения сроков владения следует помнить, что право собственности возникает со дня смерти предыдущего собственника или с момента регистрации прав на имущество, если право собственности на общую недвижимость возникло после смерти супруга/дольщика. Для недвижимости, приобретенной при участии налогоплательщика в жилищно-строительном кооперативе, срок владения ею исчисляется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме или даты передачи недвижимости по акту приема-передачи, если это произошло позже полной оплаты стоимости недвижимости.

Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога (действующая редакция)

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

В законодательстве установлена обязанность субъектов отчислять обязательные платежи в бюджет. В качестве плательщиков выступают граждане и организации. Общие правила расчета устанавливает статья 228 НК РФ. Рассмотрим ее.

П. 1 ст. 228 НК РФ

В нем установлены категории лиц и правила, по которым они осуществляют расчет обязательных бюджетных платежей. Порядок исчисления налога применяется к физлицам. Граждане осуществляют расчет и выплату:

  1. Из вознаграждений, выданных им от других физлиц, а также организаций, не имеющих статус агентов. Указанные суммы плательщики получают в соответствии с трудовыми и гражданско-правовыми соглашениями, договорами найма или аренды любых материальных ценностей.
  2. Из средств, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности, а также от продажи вещных прав. Исключение составляют случаи, установленные в п. 17.1 ст. 217, когда доходы не подпадают под обложение.
  3. Из средств, полученных от источников, расположенных за пределами страны. Данное положение распространяется на резидентов РФ, кроме военнослужащих, указанных в ст. 207 (п. 3) НК.
  4. Из сумм, с которых при получении не был удержан НДФЛ агентами. Исключение составляют случаи, когда о таких доходах были представлены сведения по правилам, закрепленным статьями 226 (п. 5) и 226.1 (п. 4).
  5. Из сумм выигрышей, полученных от организаторов азартных игр, лотерей. Исключение составляют средства, выплаченные в тотализаторе и букмекерской конторе.
  6. Из сумм, полученных гражданами как наследниками (преемниками) авторов произведений искусства, литературы, науки, изобретений, промышленных образцов, полезных моделей.
  7. Из доходов, предоставленных в натуральной и денежной форме физическими лицами, не имеющими статуса ИП, в дар. Исключение составляют случаи, зафиксированные в 217-й статье (п. 18.1).
  8. Из доходов, полученных в форме денежного эквивалента недвижимых объектов либо ценных бумаг, предоставленных на увеличение целевого капитала в некоммерческих организациях по правилам, предусмотренным ФЗ № 275. Исключением являются случаи, определенные в абз. 3 п. 52 нормы 217 Кодекса.

Дополнительные предписания

В п. 2 ст. 228 НК РФ закрепляется, что плательщики, указанные в первом пункте, осуществляют расчет обязательных сумм в бюджет самостоятельно. При этом они руководствуются правилами 225-й нормы Кодекса. Общая величина отчисления в бюджет рассчитывается с учетом сумм, удержанных агентами при выплате гражданам дохода. Убытки предыдущих периодов, которые были понесены физлицом, налоговую базу не уменьшают.

Плательщики, указанные в первом пункте рассматриваемой нормы, должны представить в контрольный орган по адресу учета соответствующую декларацию. Общая сумма, рассчитанная в соответствии с отчетным документом, согласно правилам нормы 228 НК РФ, уплачивается по месту проживания субъекта. Отчисление производится не позже 15 июля года, идущего после завершенного периода. Для плательщиков, получивших доходы, уведомление о которых агент направил в контрольный орган, срок уплаты – не позже 1 декабря. Основанием для отчисления выступает извещение, направленное подразделением ФНС.

Комментарии

Ст. 228 НК РФ распространяется на следующие категории физлиц, получающих доходы:

  1. От источников, расположенных за пределами страны.
  2. С которых при выплате не был удержан НДФЛ.
  3. В виде выигрышей в лотереях и азартных играх.
  4. В качестве вознаграждения, предоставляемого им как наследникам авторов продуктов интеллектуального и творческого труда.
  5. От других граждан, не имеющих статус ИП.
  6. В форме денежного эквивалента недвижимости или ценных бумаг.

Порядок исчисления налога для указанных субъектов устанавливает 225-я норма Кодекса. С учетом ее положений физлица самостоятельно производят расчет и выплату.

Особенности

Руководствуясь нормой 228 НК РФ, субъекты рассчитывают суммы обязательных бюджетных отчислений как процентные доли базы, соответствующие ставке. Общую величину платежа определяют в полных рублях. На практике это означает, что при сумме, меньшей 50 коп., она отбрасывается, при сумме, большей 50 коп., – округляется до целого числа. Перечень доходов, с которых производится удержание и отчисление НДФЛ, считается закрытым. Расширенному толкованию список не подлежит. Это значит, что включение в перечень дополнительных категорий может осуществляться исключительно федеральным законом.

Специальные указания

Норма 228 НК РФ предписывает плательщику при расчете учитывать НДФЛ, удержанный агентом с его дохода. Следует помнить, что потери, которые возникли у физлица в предыдущие периоды, нельзя принимать в вычисления для уменьшения базы. Составление декларации является обязанностью гражданина. Она предоставляется в подразделение ФНС по правилам 229-й нормы Кодекса. Статья 228 НК РФ устанавливает сроки, в которые субъект обязан произвести отчисление. Уплата осуществляется по месту проживания в тот контрольный орган, в котором гражданин стоит на учете. В соответствии с нормой 228 НК РФ отчисление производится не позже 15 июля за предыдущий период.

Важный момент

Индивидуальным предпринимателям и организациям необходимо учитывать общие правила, установленные для них Кодексом. В частности, несмотря на то что плательщики в отношении доходов, указанных в рассматриваемой норме, самостоятельно производят расчет и перечисление в бюджет, а также подают декларацию, ИП и юрлица должны:

  1. Вести учет этих доходов.
  2. Передавать контрольным инстанциям сведения о суммах, выданных плательщикам.
  3. Предоставлять физлицам справки о доходах, полученных ими, по их заявлению.

За нарушения установленных правил предусматривается ответственность.

Заключение

Обязанность по отчислению платежей в бюджет закреплена на законодательном уровне. НК определяет виды сборов, субъектов, являющихся обязанными лицами. В Кодексе четко прописываются и правила, по которым осуществляется расчет и уплата сумм. Налоги формируют доходную часть российского бюджета. От своевременности и полноты поступлений удержанных сумм зависит возможность перераспределения средств по уровням финансовой системы. Граждане, которые получают доход, должны отчислять с него налоги в установленные сроки. Кроме этого они обязаны представлять в контрольные органы и отчетный документ – декларацию.

Во многих случаях удержание и отчисление НДФЛ производит наниматель, выступая как агент. Однако далеко не всегда субъект-плательщик является официально трудоустроенным. В этих случаях действуют правила рассматриваемой нормы. Стоит сказать, что Налоговый кодекс закрепляет достаточно строгие санкции для лиц, уклоняющихся от своих обязанностей. При образовании крупной задолженности могут быть применены меры уголовного воздействия.

Кто заполняет налоговую декларацию 3-НДФЛ

Налогоплательщики и налоговая декларация

Список видов налогоплательщиков, порядок и сроки уплаты налога определены в частности статьями 227, 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация должна представляться следующими налогоплательщиками (см п.1. ст.229 НК РФ) — физическими лицами:

— получавшими вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, например по договорам подряда, аренды и др. (см п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ). Например, это могут быть доходы от сдачи квартиру в наем, или оказания каких-либо услуг другим физическим лицам.

— получавшими доход от продажи имущества (см п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ) Например, это могут быть доходы от продажи квартиру, машины и т.п.

— получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (см п.п.3 п.1 ст.228 НК РФ) Например, это могут быть стипендии и другие доходы полученные из заграницы.

— или другие доходы, при получении которых не был удержан налог (см п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ). Например, доходы, полученные других физических лиц.

— получающие выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) (см п.п.5 п.1 ст.228 НК РФ).

— получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (см п.п.6 п.1 ст.228 НК РФ).

— получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (см п.п.7 п.1 ст.228 НК РФ). Есть ряд случаев исключения, например, дарение от членов семьи.

Так же налоговая декларация должна представляется следующими налогоплательщиками:

— индивидуальными предпринимателями (см п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ).

— лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусы, адвокаты и т.д. (см п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ).

Кто является резидентом Российской Федерации?

Налоговыми резидентами являются физические лица фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. (Статья 207. Налогоплательщики п.2 НК РФ) В указанные 183 дня включаются день въезда и день выезда, поскольку в эти дни человек также находился на территории России.

Документальным подтверждением фактического нахождения резидента на территории России, могут быть справки с места работы или, например, копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Налоговые резиденты применяют к большинству доходов основную налоговую ставку 13% и имеют право воспользоваться социальными и имущественными налоговыми вычетами. Налогоплательщики, не являющиеся налоговым резидентами, право на налоговые вычеты не имеет.

Налоговый кодекс рф ст 228 и 229

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (в ред. Федеральных законов от 29.11.2001 №158-ФЗ, от 24.07.2007 №216-ФЗ)

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; (пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 №158-ФЗ)

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 228 в редакции Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов; (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ)

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей; (пп. 5 введен Федеральным законом от 30.05.2001 №71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ)

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; (пп. 6 введен Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ)

7) физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса. (пп. 7 введен Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ)

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.