Не заполняется декларация по налогу на имущество в 1с 77

Заполнение новой декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 7.7»

Состав декларации

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций включает 10 листов и 8 приложений, в том числе:

  • титульный лист на трех страницах (Лист 01);
  • расчет налога прибыль на трех страницах (Лист 02) и восемь приложений к Листу 02;
  • расчеты налога на прибыль (Листы 03-04) или налоговой базы (Листы 04-07, 10) по отдельным видам доходов, облагаемых налогом в особом порядке;
  • доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (Лист 11);
  • отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (Лист 14).

Объем декларации определяется периодом, за который она представляется. В соответствии со статьей 285 НК РФ различают налоговый период и отчетный период.

Налоговым периодом признается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Декларация за налоговый период включает все перечисленные выше листы и приложения.

Отчетными периодами являются 1 квартал, 1 полугодие и девять месяцев календарного года. Декларация за отчетный период не включает Лист 14 и приложения № 6 «Внереализационные доходы» и № 7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Общими для всех налогоплательщиков являются Лист 01 «Титульный лист» и Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Остальные листы и приложения к ним являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик получает конкретные виды доходов (несет конкретные виды расходов), непосредственно указанные в этих листах и приложениях, или в его состав входят обособленные подразделения.

В частности, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, то в соответствии со статьей 288 НК РФ по окончании отчетного (налогового) периода он представляет:

1) в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, составленную в целом по организации с распределением сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям (Приложения № 5 и 5а к Листу 02);

2) в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, состоящую из титульного листа и расчета суммы налога, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, представляющего собой выписку из Приложения № 5а к Листу 02.

Лист 03 заполняют лишь организации, признаваемыми налоговыми агентами по выплате доходов в виде дивидендов в соответствии со статьей 275 НК РФ, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в соответствии со статьей 281 НК РФ.

Если источник выплаты доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам не имеет возможности определить сумму дохода в виде процента, подлежащего налогообложению, то получатель этих доходов заполняет раздел А Листа 04, в котором приводит расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по этим видам ценным бумаг.

Если источником выплаты доходов в виде дивидендов является иностранная организация, то получатель доходов заполняет раздел Б Листа 04, где приводит расчет суммы налога, а также указывает сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации и засчитываемую в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом.

Листы 05-06 заполняют налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, не обращающимися и обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а Лист 07 — лишь первичные владельцы государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ).

При совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок на Листе 10 сначала приводится расчет налоговой базы по инструментам, не обращающимся на организованном рынке. Полученная величина переносится затем на Лист 02 для исчисления суммы налога.

Лист 11 заполняют негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» и Федеральным законом от 23.06.1999 № 117-ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг».

Наконец, Лист 14 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» организациям следует заполнять при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.

Общая схема заполнения

Форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная МНС России, построена таким образом, что для заполнения показателей одних листов используются показатели, содержащиеся на других.

В этой связи для удобства подготовки декларации в «1С:Бухгалтерии 7.7» каждый лист заполняется с помощью отдельного регламентированного отчета (рис. 1).

Рис. 1. Регламентированные отчеты для формирования листов декларации

Для корректного формирования отдельных показателей рекомендуется соблюдать следующую последовательность заполнения листов налоговой декларации.

Шаг 1. В списке регламентированных отчетов курсором выделяется строка с наименованием «Прибыль: Титульный (Лист 01)» и двойным щелчком мыши открывается экранная форма.

С помощью кнопки «Вариант» (рис. 2) формируемому отчету присваивается наименование, например «Декларация за 9 месяцев 2002 г.», и после заполнения всех необходимых сведений о налогоплательщике отчет сохраняется по кнопке «Сохранить».

Рис. 2. Ввод названия варианта отчета

Для обеспечения информационных связей между отдельными листами процедурой сохранения завершается выполнение каждого последующего шага составления налоговой декларации.

При заполнении титульного листа применяется общий порядок, установленный нормативными актами МНС России для заполнения налоговых деклараций в 2002 году.

После вывода декларации на печать на первой странице титульного листа руководитель и главный бухгалтер организации ставят свои подписи, подтверждая тем самым достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, а также приводят данные о своих ИНН. На этой же странице ставится печать организации.

При отсутствии у руководителя и (или) главного бухгалтера ИНН следует заполнить страницу 3 титульного листа, указав фамилии, имена, отчества (полностью) в свободной части верхней строки, а также сведения о документе, удостоверяющем личность, и адреса места жительства указанных лиц.

При заполнении титульного листа в составе декларации, направляемой по месту нахождения обособленного подразделения, на второй странице заполняется таблица «Обособленное подразделение». При этом на первой странице указывается КПП по месту его нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке организации на налоговый учет.

Шаг 2. Формируется регламентированный отчет «Лист 02 Приложение №1 (доходы от реализации)».

Для обеспечения согласования данных в экранной форме этого и всех последующих отчетов, в совокупности составляющих налоговую декларацию за отчетный (налоговый) период, с помощью кнопки «Вариант» выбирается вариант с тем же наименованием, которое указано на титульном листе (рис. 3).

Рис. 3. Экранная форма отчета «Приложение №1 к Листу 02»

В этом приложении приводится доходы (выручка) от реализации нарастающим итогом с начала налогового периода по ее видам. Общая сумма доходов (строка 110) после сохранения формы переносится в строку 010 Листа 02.

Шаг 3. Формируется отчет «Приложение № 2 (признанные расходы)».

Общая сумма признанных расходов (строка 320) переносится в строку 020 Листа 02.

Шаг 4. Формируется отчет «Приложение № 6 (внереализационные доходы)». Общая сумма внереализационных расходов (строка 010) переносится в строку 030 Листа 02.

Шаг 5. Формируется отчет «Приложение № 7 (внереализационные расходы)». Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам (строка 010) переносится в строку 040 Листа 02.

Шаг 6. В любой последовательности заполняются формы отчетов:

  • Лист 05 (ценные бумаги на организованном рынке);
  • Лист 06 (ценные бумаги, не обращающие на рынке);
  • Лист 07 (ценные бумаги, полученные в результате новации);
  • Лист 10 (срочные сделки).

Негосударственные пенсионные фонды формируют отчет «Лист 11 (размещение пенсионных резервов)», а налогоплательщики, получившие целевое финансирование и производившие расходы из полученных средств — отчет «Лист 14 (о целевом использовании имущества)».

Шаг 7. Открывается форма отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)», в которой производится заполнение строк с 010 до 140 включительно.

Шаг 8. Формируется отчет «Лист 02 Приложение № 4 (расчет суммы убытка). В ней отражаются убытки, уменьшающие налоговую базу за отчетный период, и определяемые по правилам, изложенным в статье 283 НК РФ и статье 10 Федерального закона № 110-ФЗ.

Шаг 9. В форме отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)» производится заполнение строки 150. В эту строку переносится показатель из строки 100 Приложения № 4.

Шаг 10. Организации, на которые распространяется действие статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ, в строках 160 и 170 отражают сумму прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот.

Шаг 11. Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, формируют отчет «Лист 02 Приложение № 5, 5а (обособленные подразделения)».

Приложение № 5 заполняется по организации в целом (строка 020) и по организации без входящих в нее обособленных подразделений (строка 030).

В Приложении № 5а приводится расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям.

Шаг 12. В форме отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)» заполняются оставшиеся строки.

Шаг 13. Распечатывают те отчеты, которые содержат информацию, представляемую в составе декларации за отчетный (налоговый) период.

Заполнение Приложения № 1

Если организация ведет налоговый учет в «1С:Бухгалтерии 7.7» с применением счетов налогового учета, рекомендованных фирмой «1С», заполнение декларации упрощается. В этом случае отдельные показатели декларации могут быть сформированы автоматически по данным на соответствующих счетах с помощью кнопки «Заполнить» в экранной форме регламентированного отчета.

Автоматическое заполнение отдельных строк Приложения № 1 к Листу 02 производится по информации, обобщенной в течение отчетного (налогового) периода по кредиту субсчетов, открытых к забалансовому счету Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав».

Отдельные показатели формируются в порядке, указанном в таблице 1.

Готовим декларацию по налогу на имущество

На протяжении года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации. Наша методичка подскажет, какие разделы в каком случае заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Форму по КНД 1152026, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Когда сдаем

Не позднее 30 марта 2017 года.

Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.

Что облагаем

Движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство. Среди прочего (неочевидные случаи):

  • движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
  • движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 01.01.2013;
  • недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга, если она находится у вас на балансе;
  • жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

  • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013;
  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».

Полный список льгот — в ст. 381 НК РФ.

Не облагаем налогом с 2015 года имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы.

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Какие разделы декларации заполняем

  • Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию.
  • Раздел 2 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

Куда сдаем

  • Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.
  • Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
  • Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению недвижимости.
  • Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.

Что изменилось в 2016 году

Для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости объекта: отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ).

С 2016 года применяется новый порядок расчета стоимости для объектов, по которым право собственности возникло в середине года (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог начисляется с начала этого месяца, если после 15-го — с начала следующего месяца.
  • при продаже имущества месяц прекращения права принимается за полный месяц и участвует в расчете налога, если право прекратилось после 15-го числа.

Легко и быстро подготовить декларацию по налогу на имущество можно в онлайн-сервисе. Попробуйте — 30 дней бесплатно.

Соблюдаем контрольные соотношения

1. Соотношения между разделами

  • В декларации отсутствует раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.1. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) > 0,

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст.130)

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.2. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) 0,

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.4. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений <р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260>раздела 2 с кодом вида имущества 4

ОС не попадает в декларацию по налогу на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0

Добрый день! Вы выбрали какую амортизационную группу?

По классификатору ОКОФ-2 (ред. от 04.07.2017, с учетом изменений вст. в силу 01.08.2017)
330.28.23.23
Машины офисные прочие
Амортизационная группа:включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей — вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Совершенно точно знаю, что 1 и 2-я амортизационные группы по прежнему не являются налогооблагаемыми , а значит их невозможно льготировать.

Но в декларацию же они должны попасть? Подскажите, где какие галки поставить?

Платова,
Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Не верное заполнение отчета «Авансы по налогу на имущество 1 кв. 2015»

1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83)
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.19)

При автоматическом заполнении отчета «Авансовые платежи по налогу на имущество» за 1 квартал 2015 года, столкнулись с ошибкой в виде не корректных сумм в Разделе 2 по строкам 020, 030, 040,050. По какой то причине входящий остаток (остаточная стоимость ОС — 1 107 571 741) на 01.01. строка 020 не сходиться с суммой Исходящего остатка (остаточная стоимость ОС- 1 110 255 992) на 31.12 из декларации за 2014 год по имуществу с общеустоновленной ставкой налога. Так же не пошел входящий остаток по Льготируемому имуществу (Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств- 308 742 091) на 01.01 стр.020, Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств- 326 990 582 на 31.12.14 ( общая стоимость имущества 1 437 246 574-1 110 255 992 остаточная подлежащая налогообложению) Итого разница стоимости всего имущества предприятия не идет в сравнении с ведомостью амортизации 20 932 742.

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.15 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2015 года:
• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);
• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.

Пример 1. Как заполнить графу 3 раздела 2.

Остаточная стоимость имущества ООО «Радуга» на 31 декабря 2014 года составляла 68 950 340 руб. В эту сумму входит стоимость имущества первой и второй амортизационных групп, поставленных на учет до 1 января 2013 года, — 8 425 655 руб. В прошлом году эти активы облагались налогом, а с 2015 года они не являются объектом. Поэтому бухгалтер исключил их стоимость из расчета.

В то же время у компании есть движимое имущество третьей-десятой амортизационных групп стоимостью 7 125 315 руб. Оно поставлено на учет после 1 января 2013 года, поэтому в прошлом году было освобождено от налога. Но организация в декабре 2014 года преобразовалась из ЗАО в ООО. Значит, с 1 января 2015 года должна платить налог с этих движимых объектов. Поэтому бухгалтер включил их стоимость в расчет. В итоге остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января 2015 года составила 67 650 000 руб. (68 950 340 – 8 425 655 + 7 125 315).

Остаточная стоимость облагаемых активов в следующих месяцах I квартала составила:

— на 1 февраля — 66 547 913 руб.;

— на 1 марта — 65 445 826 руб.;

— на 1 апреля — 64 343 739 руб.

Средняя стоимость облагаемого имущества за I квартал — 65 996 870 руб. ((67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 64 343 739) : 4).

Как отразить в отчете движимые объекты

Из-за поправок, связанных с налогообложением движимого имущества, в расчете за I квартал надо по особым правилам заполнить раздел 2.

Остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения (графа 3). В этой графе нужно отразить стоимость всех основных средств компании, которые являются объектом по налогу на имущество, по данным на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Имеются в виду те активы, по которым налог надо считать исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.

С 1 января любое движимое имущество первой и второй амортизационных групп не является объектом для налога. В 2014 году такие объекты облагались налогом при условии, что компания поставила их на учет до 1 января 2013 года. Но теперь, если у компании есть движимые активы первой и второй групп, их стоимость надо исключить из расчета налога независимо от того, когда они были поставлены на учет. Соответственно, в графе 3 раздела 2 стоимость этих объектов отражать не нужно.

Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп — объект для налога на имущество. Некоторые из этих активов подпадают под льготу. Это имущество, поставленное на учет после 1 января 2013 года. Но льгота действует при условии, что компания получила активы не в результате реорганизации и не от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). В любом случае независимо от того, действует льгота или нет, движимые активы из этих групп надо отразить в графе 3. А уже потом показать отдельно в графе 4.

Таким образом, в графу 3 раздела 2 должны попасть:

— недвижимые основные средства, с которых компания платит налог исходя из среднегодовой стоимости;

— движимые основные средства третьей-десятой амортизационных групп независимо от того, в каком году компания приняла их к учету.

Особенности формирования декларации и налогового расчета по налогу на имущество

Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости

Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Таким образом, если все основные средства учреждения имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то до списания с учета они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, и учреждение обязано представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.

Начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Порядок), приведенному в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, декларация представляется в следующем составе:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);
  • Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налого­обложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);
  • Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (далее — Раздел 2.1);
  • Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее — Раздел 3).

Расчет по авансовому платежу имеет аналогичный состав и порядок заполнения (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Раздел 3 декларации (расчета) госучреждениями не заполняется, поскольку порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на них не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

Согласно пункту 6.1 Порядка Раздел 2.1 декларации заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 Расчета.

Таким образом, Разделы 2 и 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество не заполняются, так как у имущества учреждения нет остаточной стоимости.

Вместе с тем в Разделе 2 необходимо указывать код вида имущества, код по ОКТМО и код бюджетной классификации с целью выгрузки отчета согласно формату обмена, который также утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для составления декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предназначены регламентированные налоговые отчеты Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (раздел Учет и отчетность, сервис 1С-Отчетность).

Для того чтобы сформировать и предоставить в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию, следует создать отчет Декларация по налогу на имущество (Авансы по налогу на имущество) (далее — Отчет), выбрав отчетный период, за который отчитывается учреждение. В результате создания отчета Титульный лист заполнится автоматически.

Затем следует перейти в Раздел 2 Отчета и вручную указать код вида имущества, код по ОКТМО, код бюджетной классификации (рис. 1).

Декларация (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество может включать несколько Разделов 2. Например, несколько Разделов 2 следует заполнять в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации (обособленного подразделения с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять Раздел 2, приведен в пункте 5.2 Порядка. При наличии имущества с разными кодами вида имущества, по ОКТМО следует заполнить несколько Разделов 2 Отчета.

Далее следует перейти в Раздел 1 Отчета и нажать кнопку Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2 и 3, и строки 010 «код по ОКТМО», 020 «Код бюджетной классификации» заполнятся автоматически (рис. 2).

После заполнения и записи отчета учреждению останется лишь отправить его в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы.

Заполнение декларации и расчета при применении одной льготы

В соответствии с письмом ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/[email protected], если в учреждении применяется одна льгота по налогу на имущество, то отдельный Раздел 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и декларации по налогу на имущество по льготируемому имуществу не заполняется.

В этом случае следует формировать единый Раздел 2 по льготируемому и нельготируемому имуществу.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализовано заполнение единого Раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) при использовании учреждением одной льготы.

Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:

  • Код по ОКТМО;
  • Налоговая база;
  • Код вида имущества;
  • Налоговая ставка.

Для льготируемого имущества (для которого в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Налоговой льготы «Освобождается от налогообложения») также следует заполнить налоговую ставку, установленную в соответствии со статьей 380 НК РФ законом субъекта РФ.

То есть, если по льготируемому имуществу была установлена налоговая ставка 0 %, ее следует заменить на ставку, установленную субъектом РФ (например, 2,2 %). При этом налог на имущество по льготируемому имуществу не рассчитывается.