Нк стандартные налоговые вычеты по ндфл

Содержание:

Как сэкономить на налогах и получить стандартные налоговые вычеты

Что подразумевается под понятием «стандартные налоговые вычеты в 2018 году»? Граждане, получающие доходы, облагаемые НДФЛ, за их счет могут уменьшить облагаемую базу. В результате уменьшается сумма налога и увеличивается чистый доход гражданина. Таким образом снижается налоговая нагрузка на гражданина.

Стандартные налоговые вычеты (далее — СНВ) — очень распространенный способ снизить сумму денежной повинности для граждан. Однако не единственный Налоговый кодекс наряду с СНВ говорит и о других видах вычетов:

  • социальные;
  • инвестиционные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • ряд других.

Право на них предоставляется при наличии ряда обстоятельств.

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2018 году получить, как и раньше, очень просто — нужно уведомить налоговые органы о том, что у вас есть такое право, и предоставить определенный пакет документов. Такая форма получения преференций от государства носит заявительный характер (это значит, что позаботиться о получении льгот должен сам гражданин).

Определение и виды

Что такое стандартный налоговый вычет ? Это реализация права гражданина на уменьшение налоговой базы в соответствии со ст. 218 НК РФ на определенную сумму.

В указанной статье приведены следующие виды вычетов:

  • на самого налогоплательщика (для некоторых категорий лиц);
  • на детей налогоплательщика.

Cтандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц. Именно месяц является налоговым периодом для СНВ.

Размеры и порядок получения СНВ

СНВ, предоставляются налогоплательщику в размере 3000 рублей в случаях, если:

  • гражданин пострадал и получил определенные заболевания или инвалидность при ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также если он в этих условиях эвакуировал других или занимался устранением последствий;
  • человек получил определенные заболевания или инвалидность в следствие катастрофы на ПО «Маяк», которая произошла в 1957 году;
  • человек является инвалидом ВОВ;
  • военнослужащий стал инвалидом в результате увечья, полученного при осуществлении защиты СССР и РФ;
  • специалист участвовал в испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ, но только в том случае, если данные испытания проводились до 31 октября 1963 года.

На получение СНВ в размере 500 рублей имеет право более широкий круг граждан: герои СССР и РФ, инвалиды 1-й и 2-й групп, бывшие блокадники, узники концлагерей, гетто, инвалиды с детства, медики, получившие сверхнормативное облучение радиацией при ликвидации катастрофы на Чернобыльской АС, и другие категории граждан в соответствии с НК РФ.

СНВ на детей (родных или приемных) предоставляются в следующих размерах для родителей или усыновителей:

Стандартные налоговые вычеты в 2017 году (НДФЛ и др.)

Стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ. Кто из налогоплательщиков вправе получить их? Какие установлены стандартные налоговые вычеты в 2017 году? В чем состоит главное отличие стандартных вычетов от прочих? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2017 год

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

  1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
  2. Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Кому полагается вычет в размере 3 000 руб.

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС. Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кто имеет право на вычет в 500 руб.

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

  • до 18 лет;
  • до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

  • 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
  • 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

  • 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
  • 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

  • он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/[email protected]);
  • на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

  • смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
  • признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
  • если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • документ об усыновлении, установлении попечительства;
  • справка об инвалидности;
  • справка из образовательного учреждения.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

  • предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/[email protected], постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
  • работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3-й степени. У него есть сын в возрасте 22 лет, который обучается по очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. в 2017 году составляет 65 000 руб. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 руб. (3 000 × 12 мес. × 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как сын учится на очном отделении, то Краснов И. А. вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 350 000 руб. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 руб. (1 400 × 4 мес. × 13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2017 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 руб. (4 680 + 728).

Пример 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала единственным родителем для 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 руб. Какие вычеты будут ей предоставлены?

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2017 году ограничено доходом 350 000 руб. Со своей зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении всех 12 месяцев года.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 руб. в связи с тем, что Иванова А. А. является единственным родителем и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 × 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 руб., так как начиная с 3-го ребенка, обычный вычет равен 3 000 руб., а Иванова А. А. имеет право на его удвоение как единственный родитель (3 000 × 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. × 2 800 × 13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. × 6 000 × 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 руб. (4 368 + 9 360).

Последние изменения в размер стандартных налоговых вычетов внесены с началом 2016 года. Как видно из приведенных нами примеров, значения стандартных налоговых вычетов невелики, но все-таки позволяют сэкономить некоторые суммы.

Стандартные налоговые вычеты в 2018 году. Какие изменения? Примеры расчета

Физические лица, получающие облагаемые НДФЛ доходы, имеют право уменьшить налог за счет получения налоговых вычетов. Самые распространенные из них ― стандартные, могут быть использованы при наличии определенных обстоятельств. За счет вычетов удерживаемые налоги уменьшаются, что увеличивает объем чистых доходов.

Право на вычеты

Правом воспользоваться налоговыми вычетами обладают все физические лица. Суть процедуры ― уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму, которая может быть в том числе и фиксированной. В результате плательщики получают большие суммы после удержания НДФЛ с меньшей части дохода.

Доход Иванова К. В. в апреле 2017 г. составил 20 000 рублей. С начисленной суммы удержан НДФЛ в размере 13% ― 2 600 рублей. К получению выплата составит 17 400 рублей. При наличии вычетов 5 800 рублей налогооблагаемая база уменьшается и составит 20 000 рублей― 5 800 рублей = 14 200 рублей. Удержанный НДФЛ равен 14 200 * 13% = 1 846 рублей. Сумма к получению 20 000 рублей ― 1 846 рублей = 18 154 рубля, что на 754 рубля больше, чем без использования вычетов.

Вычеты предоставляются по желанию самих налогоплательщиков, делятся на следующие категории: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. Право на вычет появляется при наличии определенных событий, в том числе покупке имущества, обучение, проведение оздоровительных процедур.

Стандартные налоговые вычеты

Статьей 218 НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты на себя. Плательщик вправе получить их при наличии определенного статуса. Действующие условия имеют ограничения, круг граждан, для которых предусмотрены подобные льготы, ограничен.

Стандартные налоговые вычеты в 2018 году предоставляются в следующих размерах:

  1. 3 000 рублей ― участникам проведения ликвидационных работ после аварии на ЧАЭС а также гражданам, получившим лучевую болезнь вследствие иных аварий с негативными последствиями, приведшими к радиоактивному загрязнению. Правом на максимальные вычеты обладают и инвалиды ВОВ, лица, получившие инвалидность в результате военных действий при защите СССР и РФ.
  2. Ежемесячно вправе применить налоговую льготу в размере 500 рублей могут Герои СССР и РФ, инвалиды I и II групп, лица, имеющие инвалидность с детства, а также родственники военнослужащих (родители и супруги), погибших при защите государства. В этот список входят жители блокадного Ленинграда, узники концлагерей, получившие лучевую болезнь лица, доноры костного мозга.

Налоговые вычеты на детей

Правом на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей обладают родители, в том числе и приемные, опекуны, усыновители и попечители. Объем льгот зависит от количества детей, при воспитании ребенка-инвалида предполагаются вычеты в повышенном размере.

Налоговый вычет на ребенка составляет 1 400 рублей, налоговый вычет на второго ребенка производится в том же размере, и также равен 1 400 рублям. При расчете НДФЛ объем льгот суммируется.

На третьего ребенка сумма вычета будет равна уже 3 000 рублям. Та же сумма льгот предполагается и при наличии последующих детей.

Если дети признаются инвалидами, то вычеты определяются в повышенном размере. На льготы в следующих размерах имеют право граждане:

  1. 12 000 рублей ― родители, усыновители и их супруги, вне зависимости от количества детей в семье.
  2. 6 000 рублей предусмотрено для опекунов детей-инвалидов, попечителей, приемных родителей и их супругов, также вне зависимости от числа детей.

Кроме того, Минфин и ФНС считают, что общий объем налоговых вычетов на детей-инвалидов может быть суммирован, то есть состоять из основной части по праву рождения ребенка (в размере 1 400 или 3 000 рублей) и части, обозначенной законом на детей инвалидов (6 000 или 12 000 рублей).

У сотрудницы Ивановой 3 детей, 2-й из которых признан инвалидом. Общая сумма вычетов составит 1 400 + (1 400 + 12 000) + 3 000 = 17 800 рублей.

Вычеты предоставляются на детей до 18 лет или обучающихся по очной форме до 24 лет.

Как получить стандартные налоговые вычеты

Получение налоговых вычетов на детей производится после подачи соответствующего заявления с подтверждающими документами (свидетельство о рождении, справки из учебных заведений, подтверждающие инвалидность документы).

Перечисленные льготы в двойном размере вправе получить плательщики, являющиеся единственными родителями (попечителями, опекунами). Но после вступления в брак вычеты вновь действуют в стандартном размере.

Двойные вычеты может получить и один из родителей (в том числе и приемный), если второй напишет заявление на отказ.

Предельная сумма доходов, дающих право на получение стандартных налоговых вычетов на детей, в 2018 году должна остаться на прежнем уровне в 350 000 рублей. Хотя это условие может еще измениться непосредственно перед наступлением нового налогового периода. Подобных лимитов при расчете вычетов на самого работника не существует.

Стандартный налоговый вычет

Виды стандартных налоговых вычетов

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика (т.е. на себя);

2. Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях).

Кроме этого, необходимо иметь статус налогового резидента.

По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) участники Великой Отечественной войны;

2) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

3) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

4) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер стандартного налогового вычета

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан относится физическое лицо.

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

— с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

На кого предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Кому предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Родителю, его супруге (супругу), усыновителю

Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Организация-налоговый агент выплатила налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, следующие доходы:

заработную плату по 40 000 руб. в следующие месяцы январь — июль и октябрь — декабрь;

в августе: заработную плату — 25 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности – 5 000 руб.;

в сентябре: заработную плату – 5 000 руб., отпускные выплаты — 25 000 руб.

Работнику положены стандартные налоговые вычеты на двоих детей в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго ребенка.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (в нашем примере стандартные налоговые вычеты применяются по сентябрь месяц включительно).

Таким образом, работник за 2017 г. получит стандартный вычет на первого ребенка в размере 12 600 руб. (1400 руб. x 9 мес.) и на второго – 12 600 руб. (1400 руб. x 8 мес.).

Общая сумма дохода за год составит 460 000 руб. (40 000 руб. x 10 мес. + 25 000 + 5 000 + 5 000 + 25 000).

Налоговая база равна 434 800 руб. (460 000 — 12 600 — 12 600).

Сумма налога исчисленная составит 56 524 руб. (434 800 руб. x 13%).

Способы получения стандартного налогового вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе.

Получение стандартного налогового вычета у работодателя

Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются:

свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);

свидетельство о регистрации брака;

справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);

справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);

соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);

расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Получение стандартного налогового вычета в налоговой инспекции

Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года можно обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого в инспекцию нужно подать:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;

копии документов, подтверждающих право на вычет;

заявление о возврате излишне уплаченного налога на банковский счет;

справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если было представлено заявление вместе с декларацией.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей)

Получение вычета по месту работы

Понятие и условия предоставления стандартных налоговых вычетов на детей

Стандартный налоговый вычет – это установленная действующим законодательством налоговая льгота, уменьшающая налоговую базу (налогооблагаемый доход) физического лица.

Т.о. стандартные налоговые вычеты — это суммы, которые вычтитаются из зарплаты до уплаты с нее налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поэтому при применении вычета работник получает на руки больше денег, т.к. НДФЛ расчитают не со всей суммы заработной платы, а с разницы между ней и размером налогового вычета. Поэтому если у работника есть ребенок или дети, то такой работник имеет право на стандартные налоговые вычеты. Уменьшить сумму налога и получить больше денег работник может только на основании заявления, выражая им свое право на его использование.

Условия предоставления вычета

Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:

Возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абзац 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК).

Примечание: при определении размера стандартного вычета учитываются все дети, независимо от возраста (письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48282 «О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителями, на обеспечении которых находится ребенок»).

Ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абзац 1 подпункта 4 пункта 1 ст. 218 НК).

Налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (пункт 3 статьи 210 НК).

Размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превышает 280 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (абзац 18 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК).

Следовательно, стандартный вычет можно получить на каждого своего ребенка, которому не исполнилось 18 лет. Если ребенок (дети) старше 18, но младше 24 лет, то на него также можно получить вычет, если он (они) является студентом, аспирантом, интерном, ординатором, курсантом и обучается по очной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 218 НК вычет в течение календарного года предоставляется до тех пор, пока размер заработной платы (подсчитанной нарастающим итогом с января) не превысит 350 000 рублей.

Размер стандартного налогового вычета

С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок.

С 1 января 2016 года вычет предоставляется в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — второго ребенка;

3 000 рублей — третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам);

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям).

Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае согласно письму Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3 000 рублей.

При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту (т.е. независимо от того, сколько ему лет и предоставляется на него вычет или нет) (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).

Примечание: в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм , указанных в абз. 8 — 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В этом же пункте отмечено, что исходя из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что общий размер стандартного налогового вычета (на первого и второго ребенка — 1400 руб., на третьего и каждого последующего — 3000 руб., на каждого ребенка-инвалида — 3000 руб.) определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, поэтому размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. в месяц исходя из суммы вычетов 1400 руб. и 3000 руб.

В Письме от 09.08.2017 № 03-04-05/51063 Минфин России наконец-то разъяснил, что размер вычета на ребенка-инвалида состоит из двух слагаемых: стандартный вычет на ребенка + старндартный вычет на ребенка-инвалида. Например, общая сумма вычета на ребенка-инвалида, который родился первым, составляет 13 400 руб. (12 000 руб. + 1 400 руб.) в месяц.

Пример расчета стандартного вычета:

Согласно пункту 4 статьи 218 НК на первого (второго) ребенка вычет предоставляется в размере 1 400 рублей, на третьего — 3 000 рублей.

Например, если у вас:

заработная плата составляет 20 000 рублей;

есть двое детей — 12 и 25 лет;

ваш доход в течение календарного года составит 240 000 рублей,

на старшего ребенка получить стандартный вычет нельзя;

на младшего ребенка вы вправе заявить стандартный вычет в размере 1 400 рублей;

размер НДФЛ с зарплаты с применением вычета составит: (20 000 — 1 400) х 13% = 2 418 рублей, а не 2 600 рублей (без вычета). Т.о. экономия вашего бюджета за счет заявления вычета составит (2 600 — 2 418) рублей х 12 месяцев = 2184 рублей.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен как по месту работы, так и через налоговую инспекцию.

Период предоставления вычета

Начало предоставления вычета. Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:

рождения ребенка (детей);

в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Окончание предоставления вычета. Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:

по окончании года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста 18 лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (например, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется ям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении (письмо Минфина России от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28).

Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абзац 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК);

с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком — учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. С этого момента родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель — право на удвоенный вычет (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 и от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617);

по истечении срока действия, либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью;

в связи со смертью ребенка.

Заявление на стандартный налоговый вычет

Если работник решил получить вычет по месту работы (у налогового агента), то надо иметь в виду, что:

если лицо работает в нескольких местах, то вычет предоставляется только по одному месту работы (работник сам решает — по какому);

вычет на ребенка предоставляется на основании письменного заявления физлица (снижать базу по НДФЛ налоговый агент может только на основании такого заявления — пункт 3 статьи 218 НК) и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Чтобы не было претензий со стороны налоговых инспекторов, лучше попросить написать работников новые заявления с указанием размера вычета.

В Письме от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021 Минфин России разъяснил, что в зависимости от конкретного случая такими документами, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Образец заявления на предоставление стандартного налогового вычета

Директору ООО «Ромашка»
от дистпетчера Ивановой А.А.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц прошу предоставить мне следующие ежемесячные стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ в размере 3 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ в размере 500 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ на моих детей в размере:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего ребенка.

Налоговый вычет на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ по 3 заявления прошу производить в двойном размере, так как являюсь единственным ем. В зарегистрированном браке не состою.

Документы, подтверждающие право на вычет:

копия удостоверения участника ликвидации аварии Чернобыльской АЭС;

копия свидетельства о рождении детей;

справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы;

Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

копия удостоверения участника войны в Афганистане.

13.01.2014 А.А. Иванова

Комментарии к заявлению на предоставление стандартного налогового вычета

Новое заявление о предоставлении стандартного вычета надо подавать в следующих случаях:

работник сменил место работы;

в заявлении за прошлый год отражен конкретный период, за который предоставляется вычет (например, «прошу предоставить вычет на детей в 2017 году»);

у работника родился ребенок в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;

работник стал опекуном, попечителем или приемным родителем в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;

изменились основания для предоставления вычета (например, изменился статус ребенка: он стал инвалидом, поменялся статус самого родителя: он стал неодиноким, второй родитель передал право на получение вычета первому родителю).

Также необходимо учесть следующее:

Если работник в 2018 или предыдущих годах не подавал заявление о предоставлении стандартного налогового вычета или необходимые документы, то работодатель не должен предоставлять данный вычет работнику независимо от увеличения суммы вычетов на ребенка в связи с изменением законодательства.

Для того чтобы получить стандартные вычеты за прошлый год (годы), работнику необходимо в текущем году обратиться в налоговую инспекцию, предоставив вместе с декларацией по НДФЛ подтверждающие документы (пункт 4 статьи 218 НК РФ). Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5.

Минфин России в Письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 разъяснил, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета, то налоговый агент вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы.

Эту же точку зрения подтвердил и Верховный суд РФ в своем Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Отдельные случаи получения стандартного вычета

К нам часто обращаются по двум вопросам:

о порядке получения стандартного налогового вычета и необходимых докуметах вторым родителем, если супруги разведены или состоят в «гражданском» браке;

о получении стандартного налогового вычета одним из родителей с согласия второго родителя.

Получение стандартного налогового вычета и необходимые докуметы вторым родителем, если родители разведены

Если между родителями ребенка (детей) брак не заключен (или брак заключен с лицом, имеющем детей от другого брака), то второму родителю вычет получить можно, при предоставлении в бухгалтерию по месту работы:

заявления о применении стандартного налогового вычета;

копии свидетельства о рождении ребенка;

документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика (таким документом, к примеру, может быть справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя; копия решения суда, из которой понятно — с кем из родителей проживает ребенок, нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов и пр.).

Аналогичные разъяснения содержат Письма Минфина РФ от 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147.

Можно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ маме, отцу ребенка и его новой супруге?

Достаточно часто встречается такая ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с мамой, а отец ребенка платит алименты. В Письме ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 дало положительный отвте на указанный в заголовке вопрос, разъяснив, что:

разведенный отец (даже если он лишен родительстких прав, т.к. в соответствии с Семейным кодексом РФ лишение родительских прав не освобождает родителя от обязанности содержать своих детей (разъяснение в Письме ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/[email protected])) имеет право на детский вычет, поскольку платит алименты. То есть участвует в содержании ребенка. Но деньги, которые идут на алименты, это совместная собственность супругов, то есть отца ребенка и его новой жены. Следовательно, она также имеет право на вычет;

детский вычет вправе получить и новый муж мамы (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/8-640, от 18 апреля 2016 г. N 03-04-05/22162).

Следовательно, при разводе родителей на стандартный налоговый вычет по одному ребенку вправе рассчитывать сразу четыре человека: мама и ее новый муж, папа и его новая жена.

Какие документы нужно взять для детского вычета у родителей и их новых супругов:

Стандартный налоговый вычет одному из родителей в двойном размере

По правилам статьи 218 НК вычет может быть предоставлен в двойном размере на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отказаться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами, поэтому если один из родителей не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, или получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отказаться от получения данного вычета в пользу второго родителя.

При этом надо иметь в виду, что нельзя отказаться от стандартного вычета в пользу другого супруга в случаях, когда один из родителей:

не работает, т.е. является домохозяйкой (письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03- 04- 05/8-1331);

находится в отпуске по беременности и родам (письмо Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997);

находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-95);

состоит на учете в центре занятости (письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03- 04- 05/8-513).

Когда и состоят в браке, то вопросов это ни у кого не вызывает.

А вот если родители разведены (не состоят в браке), то возникает вопрос о том, какие документы необходимы и достаточны для получения вычета в таком случае. Минфин РФ в Письме от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 разъяснил, что в таком случае необходимы:

заявление об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. При этом отказаться от получения стандартного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами (т.е. нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размером такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.);

заявление о применении стандартного налогового вычета;

копии свидетельства о рождении ребенка.

Стандартный вычет в двойном размере единственному родителю

Законодательством не определено понятие единственного родителя. В связи с этим применять термин «единственный родитель» необходимо из его буквального толкования. А именно такой родитель для ребенка является единственным, а второго родителя у ребенка нет по причине:

признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503);

объявления родителя умершим (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);

того, что отцовство ребенка юридически не установлено (письма Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77; от 17.04.14 № 03-04-05/17637), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516).

Отутствие второго родителя может быть установлено:

свидетельством о рождении ребенка, в котором указан только один родитель;

справкой ЗАГСа (форма 25) о том, что второй родитель вписан в свидетельство о рождении со слов матери;

свидетельством о смерти второго родителя;

решением суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим

Эти выводы следуют из писем Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448, от 06.08.2010 N 03-04-05/5-426, от 18.06.2010 № 03-04-05/5-340, ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721, УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 № 20-15/3/4617.

С месяца, следующего за месяцем заключения официального брака, предоставление удвоенного вычета по НДФЛ прекращается. Ведь в подобной ситуации обязанности по содержанию ребенка распределяются между его родным родителем и супругом этого родителя (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). Однако супруг родителя, принимающий участие в обеспечении ребенка, также получает право на детский вычет по НДФЛ.

Пример расчета двойного вычета одинокой матери

Например, работница является одинокой матерью и у нее двое детей, первый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим.

В этом случае работница является единственным родителем и имеет право на вычет в двойном размере на каждого ребенка:

— в размере 2 800 руб. (1 400 руб. × 2) — на ребенка, рожденного вне брака;

— в размере 2 800 руб. (1 400 руб. × 2) — на ребенка, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.

Т.о. на обоих детей работодатель должен предоставить вычет в размере 5 600 рублей.

Когда родитель не является единственным

Как отмечает Минфин России, родитель не является единственным в следующих случаях:

если брак между родителями расторгнут, т.е. родители находятся в разводе;

если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке;

второй родитель лишен родительских прав, т.к. лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка;

второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы.

На это финансовое ведомство указало в письмах от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246, от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215, 15.01.2013 № 03-04-05/8-23, такие же выводы содержит Письмо ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/[email protected]

Поэтому если родители разведены, то тот родитель, с которым проживает ребенок, не имеет права на вычет в двойном размере.

Также удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если он вступил в брак (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), поскольку (как разъясняет Минфин России в Письме от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372) в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1 400 рублей (Письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). После расторжения такого брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на ребенка в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

Размер вычета, если есть взрослые дети

В апреле 2014 года Минфин в своем письме от 17.04.14 № 03-04-05/17619 разъяснил, что необходимо учитывать общее количество детей в семье работника, включая тех, вычеты на которых родителям уже не предоставляются. То есть при наличии в семье двух взрослых детей в возрасте старше 24 лет и одного несовершеннолетнего ребенка вычет на последнего предоставляется каждому родителю в размере 3 000 рублей в месяц до того момента, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 рублей.

Аналогичное мнение Минфн выражал и ранее в ответ на вопрос:

Предоставлять ли вычет в размере 3 000 рублей на третьего ребенка, если старшему ребенку больше 24 лет?

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Получение вычета в налоговой инспекции

Пунктом 4 статьи 218 НК прямо редусмотрено, что налогоплательщик вправе получить вычет через налоговую инспекцию.

За получением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ можно обратиться в налоговую инспекцию по окончании календарного года если:

налоговый агент (работодатель) предоставил вам вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил);

вы получили доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами (например, от продажи автомобиля или квартиры физическому лицу).

Для получения вычета в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. Такими документами являются:

Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

копия свидетельства о рождении ребенка.

Заявление на вычет представлять не нужно, т.к. такое требование исключено из пункта 4 статьи 218 НК Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ.

Статья 218 Налогового кодекса РФ

(по состоянию на 01.01.2018)

← Статья 217 1 . Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи жилых помещений и земельных участков и определения налоговой базы при продаже указанного имущества
Статья 219. Социальные налоговые вычеты →

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 — 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

ей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также ей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

Пункт 3 утратил силу с 01.01.2012. Подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК в предыдущей редакции

С 01.01.2016 подпункт 4 части 1 действует в новой редакции (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ):

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 — 3 пункта 1 настоящей статьи.

Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Статья написана и размещена в 2012 году. Дополнена — 26.03.2013, 04.09.2013, 29.10.2013, 30.01.2014, 08.09.2014, 18.11.2015, 11.05.2016, 29.08.2017, 28.02.2018, 05.09.2018

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2018

Новости о стандартных налоговых вычетах

В июне 2014 года Минфин изменил свою точку зрения по вопросу предоставления стандартного вычета за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ. Теперь чиновники утверждают, что при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода налоговый вычет на ребенка в течение календарного года не накапливается. А значит, нарастающим итогом его суммировать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28141).

В этом письме рассмотрена ситуация, когда работница, находившаяся с 2010 года в отпуске по уходу за ребенком, с 13 августа 2012 года приступила к работе. Минфин России считает, что в этом случае работодатель полностью прекращал выплату ей дохода. Поскольку организация не определяла облагаемую базу по НДФЛ после прекращения выплат, она была не вправе предоставлять работнице стандартный детский вычет за период с января по июль 2012 года.

Минфин также отметил, что в рассматриваемой ситуации сотрудница не сможет получить налоговый вычет на ребенка за январь — июль и через инспекцию, т.к. эти вычеты ей в принципе не положены.

Таким образом, если работодатель предоставит сотруднице вычеты на детей за те месяцы с начала года, в которых она еще не работала, налоговики, скорее всего, оштрафуют его за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Штраф за это нарушение составляет 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, они могут начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Минфин внес ясность в вопрос о возврате излишне уплаченного налога в связи с его перерасчетом на основании Закона № 330 — ФЗ. Если по окончании 2011 года у налогоплательщика все же останется излишек (переплата), то такая переплата должна быть возвращена налоговым агентом на основании заявления работника (письма Минфина от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 23 января 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected])

До внесения Законом № 330-ФЗ изменений в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК размер налогового вычета не зависел от того, был ребенок первым или третьим. После повышения размера вычета на третьего и последующего ребенка, на практике возник вопрос: как определить размер вычета, если у физлица трое детей или более, но на старшего ребенка в силу его возраста вычет не положен?

Минфин России в Письме от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357 указал, что совершеннолетние дети вне зависимости от того, предоставляется на них стандартный вычет или нет, учитываются при расчете. То есть при определении размера вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика независимо от их возраста.

Изменения размера стандартных налоговых вычетов в 2011 и 2012 годах, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Как получить в двойном размере стандартный налоговый вычет на ребенка:
Письмом Минфина от 19.08.11 № 03-04-05/5-579 разъяснено, как получить налоговый вычет, если запись об отце сделана со слов матери.
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы № 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Письмом ФНС России от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636 налоговики уточнили, как удвоить «детский» вычет по НДФЛ и составить заявление >>>

Налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из ей при условии, что у второго родителя есть право на данный вычет, но он от него письменно отказался. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636 (ответ на частный запрос) и подробно рассказала, что должно быть в заявлении на отказ.

Ранее налоговики разъясняли, что двойной вычет положен одному родителю при отказе второго независимо от того, есть у «отказника» право на данный вычет или нет. Например, если мама не работает и не получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, она все равно вправе отказаться от вычета в пользу папы ребенка (письмо ФНС России от 04.03.09 № 3-5-03/233 @). А вот Минфин, напротив, всегда был уверен, что отказаться от вычета может только тот, у кого на него есть право. Эту позицию чиновники недавно подтвердили вновь (письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-04-05/1-624). В комментируемом письме налоговая служба согласилась с Минфином.

Однако заявление об отказе в вычете второй родитель подает в компанию, где работает первый. И до сих пор оставалось не ясным, как компания должна проверять, есть у «отказника» право на вычет или нет. Налоговики на местах выдвигали разные требования. Например, по их мнению, родитель, отказывающийся от вычета, должен заверить свое заявление по месту работы. Это и подтвердит, что право на вычет у него было.

Мы уточнили этот вопрос в ФНС, и там заверили, что отметки не нужны. Чтобы удвоить вычет, достаточно заявления об отказе. Его подают по месту работы родителя, который будет получать двойной вычет. В заявлении приводят Ф.И.О. родителя и ребенка, а также реквизиты свидетельства о рождении (см. образец справа).

В ФНС сообщили, что, если потом выяснится, что у «отказника» не было права на вычет, компании ничего не грозит. Ведь у нее нет обязанности и возможности проверить достоверность заявления. Поэтому инспекция самостоятельно взыщет недостающую сумму НДФЛ с сотрудника, который предоставил недостоверные сведения.

Руководителю ООО «Компания»
от Свиридова Сергея Николаевича,
проживающего по адресу:
г. Москва, ул. Бауманская, д. 2, кв. 31
ИНН 772026719690

ЗАЯВЛЕНИЕ
об отказе от получения вычета по НДФЛ на детей

Я, Свиридов Сергей Николаевич, отказываюсь от своего права на получение стандартных налоговых вычетов на детей, находящихся на моем обеспечении, – Свиридова Александра Сергеевича (12.01.2011 г. р.), отцом которого я являюсь, в пользу моей супруги Свиридовой Екатерины Сергеевны. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Приложение: 1. Копия свидетельства о рождении Свиридова Александра Сергеевича от 12.01.11 серия I-ЕТ № 896752 на 1 листе.

11 ноября 2011 года Свиридов Свиридов С. Н.