Обязанности банка по учету налогоплательщиков

Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, частным детективам и частным охран никам только при предъявлении Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При этом банк обязан в пятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика – клиента банка об открытии или закрытии счета. В данном случае под счетами понимаются только расчетные (текущие) и иные счета, открываемые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных пред принимателей.

В целях организации работы по учету сообщений об открытых и закрытых банковских счетах налогоплательщиков налоговым органам необходимо на постоянной основе осуществлять:

– ведение списка банков, состоящих на учете в налоговом органе; – обеспечение банков бланками Сообщение банка налоговому ор гану об открытии (закрытии) банковского счета государственных нало говых инспекций;

– учет фактов поступления от банков Сообщений о счетах в налоговых органах по месту учета налогоплательщиков – клиентов банков;

– учет движения Уведомлений о получении сообщений о счетах от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков в налоговых ор ганах по месту учета банков.

Государственная налоговая инспекция в составе информационных ресурсов налоговых органов ведет список банков, которые состоят на учете в налоговом органе.

Список банков должен содержать:

– номер корреспондентского счета;

– контактный телефон по вопросам открытия счетов;

– дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе банка;

– дата приостановления действия лицензии на осуществление бан ковской деятельности;

– дата отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности.

Для каждого банка включенного в список в установленном порядке заводится дело по учету движения бланков Сообщений о счетах. В дело подшиваются:

сведения о потребности банка в бланках Сообщений о счетах; сопроводительные письма к переданным банку бланкам Сообщений о счетах;

каждое поступившее в налоговый орган по месту учета банка Уведомление о получении налоговым органом по месту учета налогоплательщика сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета; другие документы по данному вопросу.

Каждому банку из списка банков передается Справочник адресов государственных налоговых инспекций. Государственная налоговая ин спекция в случае изменения реквизитов ее адреса представляет в уста новленном порядке сведения об изменениях для актуализации упомяну того справочника.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в течение пяти дней по сле мотивированного запроса налогового органа.

Банки не имеют права открывать новые счета, если имеется реше ние налогового органа о приостановлении операций по другим счетам налогоплательщика в данном банке. Ответственность к банку за нару шение этого запрета применяется с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до его отмены. Данная ответственность влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

НК РФ установлена также ответственность банка за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организа цией или индивидуальным предпринимателем в виде штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Непредставление банками по мотивированному запросу налогово го органа справок по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей, в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-24/[email protected] утверждена форма сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

45. Учет налогоплательщиков

45. Учет налогоплательщиков

Для действенного осуществления налогового контроля введена обязательная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Если в состав организации входят филиалы, представительства или у нее на праве собственности имеется недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, организация должна встать на учет в налоговом органе не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого филиала и (или) представительства и месту нахождения имущества и транспортных средств.

Основы правового регулирования постановки на налоговый учет определены в ст. 83–86 НК РФ и в Постановлении Правительства РФ от 10 марта 1999 г. «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков».

Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подлежащие налогообложению доходы.

При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН), и его вносят в Единый государственный реестр налогоплательщиков. Порядок и условия присвоения ИНН утверждены приказом Государственной налоговой службы России от 27 ноября 1998 г., в соответствии с которым присваиваемый ИНН является единым на территории всей страны при уплате всех видов налогов и сборов. Этот номер указывается на всех отчетных документах, декларациях, которые представляются налогоплательщиком налоговому органу.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя подается в соответствующие налоговые органы в течение 10 дней со дня их государственной регистрации, а при осуществлении деятельности в нашей стране через филиал или представительство – в течение 10 дней со дня их создания.

Полномочия банков в сфере учета налогоплательщиков

Особенным субъектом, связанным с постановкой на налоговый учет, можно признать банки, которые, с одной стороны, являются налогоплательщиками, а с другой — исполняют возложенную на них законодательно обязанность по открытию, закрытию счетов и совершению иных действий, закрепленных ст. 86 НК РФ. В частности, банки уполномочены открывать счета, депозиты и предоставлять право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств следующим категориям организаций:

1) российским организациям, иностранным некоммерческим неправительственным организациям, осуществляющим деятельность на территории РФ через отделения, аккредитованным филиалам, представительствам иностранных организаций, индивидуальным предпринимателям;

2) иностранным организациям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

Важная обязанность банка — сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Банк обязан в трехдневный срок со дня наступления одного из указанных выше событий информировать в электронной форме налоговый орган.

Формы сообщений банка налоговому органу установлены приказом ФНС России от 23 мая 2014 г. № ММВ-7-14/[email protected] «Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа» [1] .

Дополнительная обязанность банков — выдача налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств. Указанные справки предоставляются в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

На практике запросы о выдаче справок могут быть выданы в случаях проведения налоговых проверок указанных выше лиц либо истребования у них документов (информации), а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Форма (рис. 4) и порядок представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов установлены приказом ФНС России от 25 июля 2012 г. № ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении порядка представления банками (операторами по переводу средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки», в соответствии с которым указанные правила применяется в отношении:

Рис. 4. Форма справки о наличии счетов

Глава 3. Учет налогоплательщиков

1) открытых в банках счетов организаций, индивидуальных предпринимателей, счетов, открытых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств;

2) счетов инвестиционного товарищества, открытых участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, и в отношении корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств по таким операциям.

Положения приказа распространяются:

1) на Центральный банк РФ и государственную корпорацию «Банк развития (Внешэкономбанк)»;

2) операторов по переводу денежных средств, обязанность которых по выдаче налоговым органам справки о наличии у них специальных банковских счетов и (или) об остатках денежных средств на специальных банковских счетах, выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), на основании мотивированного запроса.

Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа либо направляются в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

С учетом изложенного выше, а также проанализированных норм НК РФ и принятых в их исполнение подзаконных актов Минфина России, ФНС России и Центрального банка РФ, можно заключить, что постановка на налоговый учет представляет собой форму проведения предварительного налогового контроля, в рамках которого налоговые органы совместно с другими органами государственной власти и организациями осуществляют мероприятия, направленные на учет налогоплательщиков.

Проведение налогового учета позволяет осуществлять эффективный сбор налогов в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы РФ. При этом в зависимости от категории налогоплательщиков законодатель предусмотрел специальный порядок учета налогоплательщиков с привлечением отдельных органов и организаций, что в свою очередь направлено на облегчение проведения учета налогоплательщиков, прежде всего для самих налогоплательщиков.

СТАТЬЯ 86. ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ С УЧЕТОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статьи 86.1 — 86.3. Утратили силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ.