Списание основных средств в казахстане 2014

Списаны ОС по БУ и НУ, какой порядок передачи в утиль ОС?

В ТОО списаны в связи с истечением срока службы основные средства в бух учете (БУ), они же списаны и в налоговом учете (НУ).
Составили приказ и акт на списание, который из формы 1С:Бухгалтерия.
На самом деле, мы продолжаем работать с данными ОС (это компьютеры и принтеры).
Мы хотим полностью избавиться от таких ОС, и закупить новые.
Директор сказал что этого приказа и акта не достаточно, так как должны остаться какие -то запасы от списания таких ОС.
Вопрос:
1. Каким документом составить факт передачи в утиль списанных ОС?
2. Если остались запасы от их списания, нужно ли их стоимость установить в доход ТОО на счет БУ 6210?
3. Как вообще провести полную процедуру списания ОС в соот-вии с правилами БУ?

Предлагаю:
«Правила списания основных средств, акт на списание

При списании основных средств обязательно ли заключение (акт)назависимых экспертов или достаточно внутреннего акта,составленного комиссией из состава работников предприятия?
Ответ:
Компетенция окончательного принятия решения списании основных средств в Компании принимается в соответствии с учетной политикой и внутренними положениями Компании.
1. В случае выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, передача в аренду, взнос в уставный капитал основных средств и др. списание оформляется следующими документами:
— Приказ (распоряжение) компетентного органа Компании;
— Акт оценки независимого эксперта (в случаях определения справедливой стоимости);
— Акт приема-передачи основных средств (Форма № ОС-1, приложение 16 к приказу МФ РК от 21 июня 2007 г. № 216), подписанный обеими сторонами (передающей и принимающей основное средство); Прием-передача основных средств производится на основании доверенности, представленной на имя представителя получателя.
— Счет-фактура.
В связи с изложенным, наличие Акта оценки независимого эксперта (Заключение независимого оценщика) необходимо в случае принятия решения о реализации основных средств на сторону для определения справедливой стоимости ОС на момент реализации. Решение определить справедливую стоимость ОС также принимается предприятием самостоятельно.
2. В случае выбытия ОС в результате износа, экономической нецелесообразности порчи, хищения, утраты и аналогичное прочее выбытие Определение непригодности основных средств (вследствие физического и морального износа, экономической нецелесообразности или невозможности восстановительного ремонта, порче, хищении, аварии, стихийных бедствиях, ненужности) производится постоянно — действующей комиссией Компании, которая руководствуется нормами износа и методами амортизации по основным средствам.
Постоянно-действующая комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку.
Результатом работы постоянно действующей комиссии по списанию основных средств является составление Актов (Акт на выбытие (списание) основных средств по Форме № ОС-4), на основе которых в бухгалтерии делаются соответствующие записи по выбытию основных средств. Акт на выбытие группы основных средств (Форма ОС-4-1) при условии, когда выбывает группа основных средств.
Для списания автотранспортных средств применяется специальный Акт (Акт на списание автотранспортных средств, Форма ОС-5, приложение 20 к приказу МФ РК от 21 июня 2007 года № 216).
При составлении актов на списание основных средств принимаются во внимание: первоначальная стоимость объекта, сумма начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величина расходов на ликвидацию (разборку, демонтаж и т.д. ), цена возможной реализации. В акте ликвидации приводится расчет ее результатов.
По основным средствам Компании, ликвидируемым в результате стихийных бедствий и аварий, к Акту на списание прилагается Справка компетентной организации о стихийном бедствии, либо копия Акта об аварии с указанием причин и виновников, а также прилагаются Акты расследования ситуации с указанием оценки (Подготавливается как внутренний документ Компании).
Извлеченные при демонтаже узлы и детали, пригодные к дальнейшему использованию, перечисленные на оборотной стороне Акта о выбытии (списании) основных средств, передают на склад по накладной, где они приходуются в качестве запасов по возможной чистой цене продажи.
Специалисты управления работы с налогоплательщиками, НД г. Караганда»
С ув.

Азбука Учета

Бухгалтерские курсы для начинающих онлайн

Учет и оформление списания основных средств.РК.

Часто встречаются ситуации, когда на балансе предприятий на конец года имеются основные средства, без остаточной стоимости. Некоторые из этих основных средств еще эксплуатируются, а некоторые пришли в негодность и их уже нет, а некоторые полностью износились, самортизировались. Сроки полезной службы ни разу не пересматривались. То есть, на счете 2410 отражена сумма по приобретенным основным средствам (без НДС) за весь период функционирования предприятия, а на счете 2420 сумма амортизации за весь этот период, которая не соответствует действительности. Чтобы навести в бухгалтерском учете порядок, который соответствует действительности, необходимо правильно оформить списание основных средств.
Итак, списания основных средств оформляются следующими документами и в следующем порядке:

1)Во-первых издается приказ (распоряжение) компетентного органа предприятия;

2)Оформляется Акты списания, выбытия ОС.

Порядок списания следующий:

1) На основании доверенности на имя представителя получателя. производится прием-передача основных средств.

2) Определяется непригодность основных средств вследствие физического или морального износа или непригодности назначенной комиссией предприятия, которая руководствуется нормами
и методами амортотчислений.

3) Назначенная приказом комиссия устанавливает причины списания указанных объектов ОС, выявляет лица виновные в этом и подлежащих привлечению к ответственности, а на отдельные детали, узлы и материалы возможные к использованию производит оценку.

И в результате работы комиссии по списанию основных средств составляются акты (Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов по форме ДА-3, на основе которых в бухгалтерии делаются соответствующие записи по выбытию основных средств).

В Документе «Списание ОС» в 1С отражаются выбытия основного средства в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией: по бухгалтерскому учету; налоговому учету.

На каждое основные средство, при списании с учета формируются бухгалтерские записи (проводки):

  • при необходимости, по доначислению амортизации;
    • на списание амортизационных начислений;
    • на списание остаточной стоимости объекта на определенный счет учета затрат.

В регистрах сведений дополнительно снимается флаг начисления амортизации, и по перечисленным в документе Основным средствам устанавливается состояние «Снято с учета». При полном выбытии объекта необходимо его также снять с учета по налогам — на имущество, транспорт, на землю и в амортизационной группе НУ установить признак выбытия установив признак «Снять с учета по налогам» и тогда начисление имущественного, транспортного и земельного налога проводиться не будет.

PRO списание основного средства в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Списание основного средства в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» выполняется документом Списание ОС (раздел ОС и НМА – Списания ОС). Операции по списанию могут быть оформлены по причине физического или морального износа, а также порчи, утраты или ликвидации основных средств.

В документе Списание ОС несколько закладок: ОС, Счет списания затрат/отнесения доходов, ТМЗ, Дополнительно, заполнение которых рассмотрено в статье.

Закладка ОС предназначена для указания одного или списка основных средств, подлежащих списанию. Для автоматического заполнения данных по ОС, таких как Стоимость (БУ), Остаточная стоимость (БУ), Амортизация (износ) (БУ), Амортизация за месяц (БУ) предназначена кнопка Заполнить — Для списка ОС. Функция Заполнить — По наименованию позволяет подобрать в табличную часть ОС с одинаковым наименованием.

Графа Стоимость (НУ) заполняется только в том случае, если основное средство выбывает и из состава фиксированных активов, тем самым уменьшая стоимостный баланс подгруппы/группы налогового учета.

После проведения документа в данном случае сформируются проводки по налоговому учету по списанию стоимости либо части стоимости фиксированного актива и признания временных разниц по операции.

Если ОС является объектом обложения по транспортному, земельному налогу или налогу на имущество, — необходимо установить признак Снять с учета по налогам на имущество, транспорт, землю для прекращения начисления налогов по объекту.

Закладка Счет списания затрат/отнесения доходов используется для указания отражения затрат и доходов как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. Здесь указываются счета затрат, доходов и аналитика для формирования проводок.

Закладка ТМЗ заполняется, если при списании ОС возникает необходимость оприходовать запасные части, возникшие в результате ликвидации ОС. В этом случае в табличной части ТМЗ указывается номенклатура, количество и учетная цена запасов, возникших в результате списания.

При формировании проводок по оприходованию запасов сформируется доход от списания основного средства.

Закладка Дополнительно позволяет указать членов комиссии по списанию ОС, основание и причину его списания.

Печатная форма Акта на выбытие (списание) долгосрочных активов (форма № ДА-3) доступна по кнопке Печать.

Списание основных средств в казахстане 2014

Остаточная стоимость основных средств стала равной нулю… Предприятие было организовано в 2006 году, при учете использовалась двойная норма амортизации. Предприятие ведет учет согласно КСБУ. Вопрос: когда можно списать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, если по бухгалтерскому учету остаточная стоимость в феврале 2009 года стала равна нулю?

Размещено 28 октября 2011 15:55 КатегорияКорпоративный подоходный налог Просмотров 8600 Степень риска Высокая

Ответ

Обращаем внимание на то, что основные средства должны быть введены в эксплуатацию на территории Республики Казахстан впервые. Это могут быть новые основные средства либо импортированные в Республику Казахстан бывшие в употреблении основные средства.

Согласно действовавшим в 2006 году налоговым законодательством налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.

Предприятие, применявшее в 2006 году двойную норму амортизации по вновь введенным основным средствам, должно было отразить данные основные средства и начисленную по ним амортизацию в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

Поскольку предприятие предполагает списать фиксированные активы, приобретенные в 2006 году, как полностью амортизированные в феврале 2009 года, то эти операции в бухгалтерском учете должны быть отражены проводками:

Д-т 2420 К-т 2410 — списание накопленного износа;

Д-т 1310 К-т 6210 — на сумму поступивших запасных частей и материалов.

Согласно статье 120 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

В соответствии со статьей 121 после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов 1 группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету. После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III, IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода подлежит вычету (пункт 2статьи 120).

Кроме того, налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Выбытием фиксированных активов в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

На основании изложенного фиксированные активы у предприятия будут продолжать числиться в налоговом учете и амортизироваться по нормам, не выше предельных, установленных законодательством. Если стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец 2009 года составит 381 900,00 тенге (300 × 1 273), компания имеет право отнести всю эту группу (подгруппу) на вычеты.

Списание основных средств в казахстане 2014

И. Иванова, Сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК ОСУЩЕСТВИТЬ СПИСАНИЕ ОРГТЕХНИКИ, СОСТАВИТЬ АКТ УТИЛИЗАЦИИ?

При списании орг. техники акт на утилизацию составляют ли и как произвести утилизацию, что именно, какие запчасти и как? Какова форма акта утилизации на орг. технику?

Нормативная база. Согласно Приказу и.о. Министра финансов РК «Об утверждении Альбома форм бухгалтерской документации для государственных учреждений» при списании объектов основных средств составляется акт списания основных средств (форма ОС-3).

Акт по форме № ОС-3 применяется в государственных учреждениях для оформления списания отдельных объектов основных средств по счетам 2310 «Земля», 2320 «Здания», 2330 «Сооружения», 2340 «Передаточные устройства», 2360 «Машины и оборудование», 2380 «Прочие основные средства», 2411 «Незавершенное строительство» и инвестиционной недвижимости по счету 2510 «Инвестиционная недвижимость».

В Акте по форме № ОС-3 на списание указываются данные, характеризующие объекты: год изготовления или постройки (окончания строительства) объекта, дата его поступления в государственное учреждение или время ввода в эксплуатацию, себестоимость (первоначальная стоимость) объекта, сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета, количество проведенных капитальных ремонтов и другие данные характеризующие объект.

Подробно освещаются причины выбытия объекта основных средств, незавершенного строительства или инвестиционной недвижимости, дается техническая характеристика основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт по форме № ОС-3 на списание основных средств, незавершенного строительства и инвестиционной недвижимости составляется комиссией в двух экземплярах и утверждается руководителем государственного учреждения. Один экземпляр Акта по форме № ОС-3 передается в бухгалтерскую службу для отражения в учете списания основных средств, незавершенного строительства и инвестиционной недвижимости, второй экземпляр остается у материально-ответственного лица и служит основанием для сдачи на склад годных узлов и деталей, лома, утиля и других запасных частей полученных от ликвидации основных средств и инвестиционной недвижимости. Разборка и демонтаж основных средств, незавершенного строительства и инвестиционной недвижимости до утверждения Актов по форме № ОС-3 на списание не допускается.

Гриф «Согласовано» заполняется в случае согласования актов на списание основных средств, незавершенного строительства и инвестиционной недвижимости государственного учреждения с вышестоящим государственным органом/уполномоченным органом соответствующей отрасли.

Таким образом. для списания объектов ОС применяется акт списания основных средств (форма ОС-3), утвержденный Приказом и.о. Министра финансов РК «Об утверждении Альбома форм бухгалтерской документации для государственных учреждений».

Для утилизации основных средств издается приказ руководителя об утилизации ОС. В приказе необходимо указать, как проводится утилизация (собственными силами или путем передачи объектов на утилизацию в специализированные компании.

Если утилизация проводится путем передачи в специализированную компанию, то передача ОС оформляется актом приема-передачи.

После утилизации организация выдает акт утилизации активов.

Если утилизация производится собственными силами, то при утилизации активов составляется акт утилизации, составленный в соответствии с требованиями п.3 ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В случае демонтажа оргтехники могут остаться детали, которые можно использовать в последующем. Данные детали следует оприходовать в учете, оформив Акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже долгосрочных активов Форма № 429-р).