Списание страховки при продаже автомобиля

Куда списать суммы страховок после продажи автомобиля?

Как отражаются в учете организации операции, связанные с добровольным страхованием автомобиля (учитываемого в составе основных средств), если до истечения срока действия договора страхования автомобиль продан?
Организация 01.02.2008 заключила со страховой компанией договор добровольного страхования транспортных средств от угона и ущерба (АвтоКАСКО) сроком на один год. В этот же день уплачена годовая страховая премия в размере 31 700 руб. Через 5 месяцев организация продала автомобиль.

Гражданско-правовые отношения
По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса РФ).
При переходе прав на застрахованное имущество от лица, в интересах которого был заключен договор страхования, к другому лицу права и обязанности по этому договору переходят к лицу, к которому перешли права на имущество. Лицо, к которому перешли права на застрахованное имущество, должно незамедлительно письменно уведомить об этом страховщика (ч. 1, 2 ст. 960 ГК РФ) .
Бухгалтерский учет
Перечисление годовой страховой премии согласно условиям заключенного договора страхования отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Расходы на добровольное страхование автомобиля являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В рассматриваемом случае организация уплатила единовременно годовую страховую премию. В этом случае указанные расходы предварительно отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1. Учтенная на счете 97 сумма ежемесячно списывается в порядке, устанавливаемом организацией (например, равномерно), в дебет счета 20 «Основное производство» (при условии, что автомобиль используется в основной деятельности организации) в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).
В рассматриваемой ситуации организация по истечении 5 месяцев после заключения договора страхования продает автомобиль. Учитывая норму ч. 1 ст. 960 ГК РФ, считаем, что недосписанные расходы по договору страхования организация может признать прочими расходами (как расходы, связанные с выбытием автомобиля). При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 97 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на прибыль организаций
Расходы на добровольное страхование автомобиля, используемого в производственной деятельности, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ).
При этом согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
То есть расходы на добровольное страхование автомобиля в рассматриваемой ситуации учитываются в налоговом учете в том же порядке, что и для целей бухгалтерском учета.
Исходя из того, что при продаже автомобиля права и обязанности по договору страхования переходят к покупателю, считаем, что недосписанные расходы по договору страхования учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с реализацией автомобиля — амортизируемого имущества (п. 1, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

(Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с добровольным страхованием автомобиля (учитываемого в составе основных средств), если до истечения срока действия договора страхования автомобиль продан. (Консультация эксперта, 2008))

Списание страховки при продаже автомобиля

24 Учет выбытия автомобиля с предприятия

Как предусмотрено п. СЗ. П (С). БУ 7, объект основных средств изымается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания ак ктивом. Кроме того, выбытия может происходить также вследствие форс-мажорных обстоятельств, стихийных бедствий, краж и т.д.. Конечным результатом учета по выбытию транспортных средств является определение финансового резу льтаты от выбытия объекта основных средств. Согласно п 34. П (С). БУ 7, финансовый результат от продажи автомобиля определяется вычитанием из дохода от продажи его остаточной стоимости и косвенных нало ков и расходов, связанных с таким выбытием. Следовательно, такой показатель можно рассчитать по алгоритмуитмом:

ФР =. Дв -. НДС -. Ак -. Зв -. Вп

где. ФР — финансовый результат (прибыль или убыток);

Дв — доходы от выбытия актива;

НДС — сумма налога на добавленную стоимость;

Ак — акцизный сбор с легковых автомобилей;

Зв — остаточная стоимость автомобиля;

Вп — расходы по продаже (предпродажные, комиссионные и т.д.)

241 Продажа автомобиля

. Подготовка к продаже. В финансовом учете сумма предпродажных расходов отражается в составе себестоимости реализации основных средств, то есть на субсчете 972″Себестоимость реализованных необоротных активов»(если пред мство для учета расходов использует класс 9 счетов) или на счете 85 «Прочие расходы» (если предприятие для учета расходов использует класс 8 счетов или 8-й и 9-й классы одновременно9-й класи одночасно).

. Пример 1. Подготовка автомобиля к продаже. Исходные условия:

1. Затраты предприятия на подготовку автомобиля к продаже составили 1000 грн

2. Сумма понесенных расходов отнесена к валовым и не превысила 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех основных фондов на начало года

Отражение операций приведены в табл 211

. Отражение при подготовке автомобиля к продаже

№ п / п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн

Дт

Кт

Отражена сумма расходов, понесенных с подготовкой автомобиля к продаже

377, 641, 65, 66, 685 и др.

Списана сумма понесенных расходов на уменьшение финансового результата

. Учет продажи автомобилей. Доходы от продажи автотранспорта отражаются на субсчете 742″Доходы от реализации необоротных активов», расходы по продаже и остаточную стоимость — на субсчете 972″Себестоимость реализованных нео оборотных активов»Финансовый результат — на субсчете 793″Результат другой обычной деятельностиншої звичайної діяльності».

Если продается автомобиль, который ранее был переоценен, то превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости этого объекта основных средств включается в состав не ерозподиленого прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала (пункт 21. П (С). БУ 7.

. Документальное оформление продажи автомобиля. Продажа может быть оформлено как типичным, так и нетипичным документом. К последним относятся формы товарных накладных. Если предприятие решило применять типовые формы первичной учетной документации й по учету основных средств, то следует воспользоваться формами, утвержденными приказом. Министерства статистики Украины от 29121995 г за № 352 (далее -. Приказ №. З52). Этим. Приказом предусмотрено, что при передаче автотранспортного средства другому предприятию за плату состоитється акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № 0С-1). Он составляется в трех экземплярах: первые два остаются на предприятии, которое продает автомобиль, а третий передается лицу, покупает такой автомобиль

У предприятия-покупателя на основании акта по форме № 0С-1 (товарной накладной) в одном экземпляре заполняется. Инвентарная карточка учета основных средств (форма №. ОС-6). Напомним, что инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. Ведение может осуществляться как в ручном, так и электронном вариантах

Кроме того, на основании отметок о выбытии автотранспорта (продажи), сделанные в акте приемки-передачи основных средств, делается запись в. Инвентарный список основных средств (форма №. ОС-9). Затем на основании инвентарных карточек соответствующих групп (видов) основных средств производится запись о выбытии в. Карточки учета движения основных средств (форма №. ОС-8)

соответствии с приказом. Госкомстата № 352, названные регистры аналитического учета основных средств, выбывших (формы №. ОС-6,. ОС-8,. ОС-9), прилагаются к акту, которым оформлено выбытия основных средств (ОС-1). О. Итак, документальное оформление выбытия авто в случае использования типовых форм документации нельзя назвать простым. В другом варианте, если предприятие-покупатель не требует оформления типовых документе в, можно составить лишье акт при-ему-передачи произвольной формы с указанием необходимых реквизитов, которые удовлетворяют как продавца, так и покупателя. Такой вариант оформления документов разрешается приказом. Минфина Украины от 1995 г, за № 88, в котором м указано, что предприятия имеют право применять нетипичные документы с соблюдением требований по обязательным реквизитев.

При продаже автомобиля его снимают с регистрации в органах. ГАИ и оформляют на нового владельца. В отдельных случаях продавец должен передать покупателю гарантийный талон или сервисную книжку (за налично ости).

В случае ликвидации автотранспортного средства рекомендуется составлять документ специального назначения по форме №. ОС-4″Акт на списание автотранспортных средств, который содержит все необходимые р реквизиты для такого рода операциирації.

. Пример 2. Отражение в учете продажи автомобиля

1. Предприятие реализовало автомобиль по цене 60 000 грн, в тч. НДС 10 000 грн

2. Первоначальная стоимость автомобиля составляет 41 000 грн. Износ — 1000 грн

3. Сумма расходов, связанных с предпродажной подготовкой, составляет 2400 грн (в т ч. НДС — 400 грн)

Отражение операций приведены в табл 212

. Отражение в учете продажи автомобиля

Списание страховки при продаже автомобиля

Страхование КАСКО — это добровольное страхование автомобилей или других средств транспорта от рисков, связанных с физическим повреждением или утратой самого транспортного средства. КАСКО не включает в себя страхования грузов, ответственности перед третьими лицами и пр. Также все автовладельцы сталкиваются с необходимостью страхования гражданской ответственности собственников наземных транспортных средств (так называемая автогражданка). В учете этих двух видов страхования много общего, но есть и несколько отличий.

Приобретение и учет страхового полиса КАСКО и «автогражданки»

КАСКО — это добровольное страхование автомобиля согласно п. 6 ч. 4 ст. 6 Закона о страховании, включающее страхование от рисков, которые могут привести к физическому повреждению или уничтожению автомобиля, а также от риска кражи. Полисы КАСКО могут включать разное количество рисков и соответственно иметь разную стоимость (полное КАСКО, КАСКО 50/50, гибкие полисы и другие). Правда, в случае приобретения автомобиля в кредит или на условиях финлизинга банк или лизинговая компания, скорее всего, будут настаивать на приобретении полиса КАСКО, а отказ от приобретения полиса может стать основанием для отказа в предоставлении кредита или продаже автомобиля на условиях финлизинга. Однако страхование КАСКО остается добровольным, и расходы на него в любом случае несет предприятие — владелец автомобиля или пользователь по договору финлизинга. Главный недостаток КАСКО — довольно высокая стоимость полиса, но это плата за защиту автомобиля во всех случаях, покрытых данным страхованием, а не только в случае ДТП.

«Автогражданка» — это обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автомобилей, осуществляемое в целях обеспечения возмещения ущерба, причиненного жизни, здоровью и/или имуществу пострадавших в результате дорожно-транспортного происшествия и защиты имущественных интересов страхователей (ст. 3 Закона №1961). «Автогражданка», в отличие от КАСКО, действует только в случае ДТП, а страховую выплату получает пострадавший или другое лицо, имеющее право на получение возмещения; лицо, оказывавшее услуги по ремонту поврежденного имущества (не только автомобиля), по лечению пострадавших и другие услуги, а также страховые компании, оплатившие страховое возмещение по полису КАСКО.

Правила учета полиса КАСКО или «автогражданки» не зависят от набора покрытых ими рисков. Особенность учета стоимости страхового полиса в том, что он приобретается на несколько месяцев, поэтому страховой платеж осуществляется за несколько месяцев вперед. Согласно принципу начисления и соответствия доходов и расходов (ст. 4 Закона о бухучете) расходы на уплату страхового платежа нужно распределить между теми отчетными периодами, за которые он был проведен. То же сказано и в п. 8 П(С)БУ 16. Для этого используется счет 39 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с субсчетом 655 «Расчеты по страхованию имущества». Уплата страхового платежа отражается проводкой Д-т 655 К-т 311 «Текущие счета в национальной валюте», а отнесение его к расходам будущих периодов — проводкой Д-т 39 К-т 655. Далее ежемесячно расходы на страхование списываются в дебет счетов 23 «Производство», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт» или 94 «Прочие расходы операционной деятельности» в зависимости от того, в какой сфере деятельности предприятия используется застрахованный автомобиль.

Между прочим, на счет 94 списывается и страховой платеж за те автомобили, которые предоставляются другим СХ в оперативную аренду, если страховку оплачивает арендодатель. Возможно списание страховых платежей и в дебет счета 15 «Капитальные инвестиции», если автомобиль используется в создании необоротных активов (на строительстве и пр.). Сумма, ежемесячно списываемая со счета 39 в состав себестоимости или расходов отчетного периода, определяется делением общей суммы страхового платежа на количество месяцев, за которые он проведен.

Для документального подтверждения этих операций достаточно договора страхования (страхового полиса) и документа об уплате страхового платежа (выписка с текущего счета или квитанция банка, если платеж провело подотчетное лицо через кассу банка). Распределение страхового платежа на месячные отчетные периоды стоит оформить бухгалтерской справкой 1 .

1 Подробнее об оформлении бухгалтерской справки «ДК» писал в №22/2013.

Налог на прибыль. Расходы на страхование КАСКО и на «автогражданку» включаются в состав налоговых расходов на основании пп. 140.1.6 НКУ. Сумма расходов на страхование каждого отчетного периода определяется так же, как и в бухучете — в сумме, списанной с кредита счета 39 в дебет счетов 92, 93, 94 согласно п. 138.5 НКУ. Суммы страхового платежа, которые были отнесены на счета 23 и 15, также попадут в расходы, но уже в составе себестоимости изготовленной продукции в периоде ее реализации (п. 138.4 НКУ), а также в составе амортизируемой стоимости созданных ОС (п. 146.6 НКУ). Если предприятие предоставляет свой автомобиль в оперативную аренду, страховой платеж в налоговом учете относится к прочим расходам хозяйственной деятельности, по которым не установлены прямые ограничения (пп. 138.12.2 НКУ).

НДС. Услуги по страхованию, оказываемые лицензированными страховыми компаниями, не являются объектом обложения НДС согласно пп. 196.1.3 НКУ, поэтому «входного НДС» на сумму страхового платежа не может быть.

Налоговый учет у предпринимателя на общей системе налогообложения. Основной вопрос у предпринимателя — можно ли вообще относить стоимость страхования к расходам? Налоговики такую возможность отрицают (ОИР, категория 104.05, вопрос «Имеют ли право ФЛП на общей системе налогообложения при исчислении чистого налогооблагаемого дохода учитывать расходы на страхование транспортного средства (полное КАСКО), которое приобретено для осуществления предпринимательской деятельности?»). Главный их аргумент — предприниматели не ведут бухучет состава расходов производства и ОС, а также ГКУ не устанавливает такого субъекта права частной собственности, как физлицо-предприниматель. Поскольку автомобили принадлежат на праве частной собственности именно физлицам, а не физлицам-предпринимателям, то и расходы на страхование автомобилей несет физлицо вне его статуса предпринимателя. Контраргументация должна опираться на то, что расходы на страхование КАСКО следует считать операционными расходами предпринимателя, непосредственно связанными с получением дохода от предпринимательской деятельности (например, риски при частном использовании автомобиля намного меньше, чем при его использовании для ежедневной доставки товара покупателям, и если бы предприниматель не использовал свой автомобиль в своей деятельности, ему не нужно было бы покупать полис КАСКО). Так что при смелом подходе расходы на КАСКО относятся к расходам предпринимателя согласно п. 177.4 НКУ. То же можно сказать и об «автогражданке».

Учет ремонта автомобиля и страховая выплата согласно полису КАСКО

Рассмотрим самый распространенный страховой случай при страховании КАСКО — частичное повреждение автомобиля (в результате ДТП или по другим причинам) и его ремонт. Его учет включает два этапа: учет понесенных убытков (расходов на ремонт автомобиля) и учет полученного страхового возмещения. Если страховая компания согласна выплатить страховое возмещение и определяет его сумму, она составляет страховой акт (ст. 990 ГКУ), где эта сумма и указывается за вычетом франшизы 1 . Иногда в договорах страхования франшиза может быть не предусмотрена. В случае ремонта поврежденного автомобиля возможны два варианта:

1) страховая компания возмещает расходы на ремонт автомобиля непосредственно предприятию-собственнику, а оно уже самостоятельно ремонтирует автомобиль (хозяйственным или подрядным способом — пользуясь услугами авторемонтного предприятия (далее — СТО));

1 Франшиза — часть убытков, не возмещаемая страховщиком по договору страхования (ст. 9 Закона о страховании).

2) страховая компания оплачивает стоимость ремонта автомобиля, перечисляя денежные средства непосредственно СТО.

Учет расходов на ремонт и улучшение автомобиля

Бухгалтерский учет расходов на ремонт и улучшение поврежденного автомобиля регулируется П(С)БУ 7. Если этот ремонт проводится исключительно для восстановления рабочего состояния автомобиля без его модернизации, дооборудования и пр., то расходы на него относят к составу расходов отчетного периода (п. 15 П(С)БУ 7). А как быть, если при восстановлении автомобиля после повреждения заодно будут проведены его модернизация, дооборудование и другие улучшения — уж если принялись ремонтировать, то решили сделать это капитально? По общему правилу, стоимость улучшений должна увеличить первоначальную стоимость автомобиля согласно п. 14 П(С)БУ 7. Но сейчас мы имеем дело с автомобилем, который был поврежден, и прежде чем улучшать его, нужно сначала восстановить его до рабочего состояния, в котором он находился до повреждения. Поэтому считаем, что в данном случае нужно отделить стоимость восстановления автомобиля до рабочего состояния от стоимости его улучшения и включить первую сумму в расходы отчетного периода, а вторую — отнести на увеличение его первоначальной стоимости. В бухучете стоимость ремонта следует списать в дебет субсчета 977 «Прочие расходы деятельности» с кредита счетов 13, 20, 22, 23, 63, 65, 66. Выбор субсчета 977 вызван самим характером хозяйственной операции, ведь ремонт автомобиля после его повреждения не вписывается в рамки операционной деятельности предприятия. Стоимость улучшения автомобиля прибавляется к его первоначальной стоимости проводкой Д-т 152 К-т 13, 20, 22, 23, 63, 65, 66 и Д-т 105 К-т 152.

В налоговом учете расходы на ремонт и улучшение автомобиля учитываются согласно п. 146.12 и п. 146.11 НКУ — с учетом 10-процентного «ремонтного лимита». Кстати, налоговики в письме от 09.07.2012 г. №12372/6/15-1216 (см. «ДК» №38/2012) довольно лояльно относятся к учету расходов на ремонт основных средств и разрешают сделать выбор: либо использовать существующий остаток 10-процентного лимита и включить стоимость ремонта в расходы отчетного периода, либо отнести всю стоимость текущего ремонта и улучшений на увеличение первоначальной стоимости автомобиля (что не предусмотрено нормами НКУ).

Обратите внимание, что застрахованную часть этих расходов (т. е. возмещаемую страховой компанией) смело можно включать в состав расходов на основании абз. 2 п. 140.1.6 НКУ.

Что касается НК по НДС, то, по нашему мнению, предприятие имеет право на всю сумму НК по НДС, который начисляется в связи с получением ремонтных услуг на СТО или с приобретением запасных частей для ремонта. Налоговики придерживаются противоположного мнения: предприятие вправе включить в НК только ту часть НДС, которая соответствует части стоимости ремонта автомобиля, которая была оплачена за счет средств предприятия и не была или не будет погашена за счет средств, полученных им от страховой компании (письмо ГНСУ от 12.01.2012 г. №809/7/15-3417-26, см. «ДК» №41/2014). Аргументом против такого подхода может служить то, что получение страхового возмещения от страховой компании и ремонт автомобиля — это разные хозяйственные операции, никак не связанные между собой. Получение страхового возмещения не является операцией поставки товаров (работ, услуг), определение которой приведено в пп. 14.1.185 и пп. 14.1.191 НКУ, поэтому в сумме такого возмещения нет НДС. Операция по получению услуг по ремонту автомобиля — это уже обычная операция поставки услуг, которая является объектом обложения НДС и по которой у предприятия будет право на налоговый кредит, если автомобиль используется в хозяйственной деятельности и получена налоговая накладная (ст. 198, ст. 201 НКУ).

Учет страхового возмещения понесенных расходов. На основании страхового акта страховой компании в бухучете признается задолженность компании по возмещению убытков, о чем делается проводка Д-т 375 К-т 746 «Прочие доходы». Получение страхового возмещения на текущий счет отражается проводкой Д-т 311 К-т 375. В налоговом учете доход в виде страхового возмещения признается в момент его фактического получения на текущий счет согласно абзацу второму пп. 140.1.6 НКУ. В результате того, что момент признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете разный, возникает временная налоговая разница, если страховая выплата будет проведена в другом отчетном (налоговом) периоде, чем период, на который приходится дата оформления страхового акта.

НО по НДС на сумму страхового возмещения не начисляется, поскольку эта операция не подпадает под определение объекта обложения НДС в ст. 185 НКУ — она не является поставкой товаров, работ, услуг.

Такая же схема учета применяется и тогда, когда предприятие заказывает и получает услуги СТО, а страховая компания выплачивает страховое возмещение непосредственно СТО. Стоимость ремонта относится к расходам, а оплата этого ремонта страховой компанией — к доходам в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет ремонта автомобиля и страховая выплата по «автогражданке»

Главное отличие «автогражданки» от страхования КАСКО в том, что страховую выплату получает не страхователь, а пострадавший. Страховой случай, застрахованный по «автогражданке», не отражается в учете страхователя, так как страхователь не получает страховое возмещение и одновременно не несет расходы на возмещение убытков пострадавшей стороне, потому что за него это сделает страховая компания. А свои незастрахованные убытки от такого случая страхователь отражает в общем порядке 1 . Между тем пострадавшая сторона фиксирует в учете понесенные ею убытки и полученное возмещение по той же схеме, которая показана выше для страхования КАСКО: убытки — в расходы, возмещение — в доходы согласно абз. 2 пп. 140.1.6 НКУ.

1 Рассмотрение учета незастрахованных убытков от чрезвычайных ситуаций не входит в задачи данной статьи.

Пример Предприятие — плательщик налога на прибыль и НДС — заключило со страховой компанией договор страхования КАСКО по страхованию автомобиля, используемого в административных целях. Срок действия страхового договора — 12 месяцев. Страховой платеж уплачивается однократно и составляет 18000 грн (1500 грн в месяц). При наступлении страхового случая (ДТП) сумма убытков достигла 84000 грн — это стоимость услуг СТО по ремонту, включая запасные части (в т. ч. НДС — 14000 грн). Франшиза по договору страхования — 2000 грн, полученное возмещение: 84000 — 2000 = 82000 грн. Эта сумма также включает НДС, который начисляется СТО на стоимость услуг по ремонту (дополнительно см. письмо ГНСУ от 18.01.2012 г. №2573/К/15-3414-26). Учет вышеупомянутых операций приведен в таблице.

Отражение в учете страхования автомобиля и получения страхового возмещения

Списание полиса ОСАГО при продаже автомобиля

А какова судьба данного полиса? Если бы не расторгаете договор страхования в связи с продажей автомобиля, получается, что Вы передаете имущественное право по договору страхования новому собственнику автомобиля безвозмездно и расходы на такую передачу (в виде непризнанной части страховой премии) не учитываются для целей налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если же речь идет о расторжении договора страхования, то см. Письмо ниже:

Вопрос: При досрочном расторжении договора ОСАГО страховая компания возвращает страхователю сумму страховой премии за неистекший период действия договора страхования за минусом 23% от этой суммы. В каком порядке страхователь в целях исчисления налога на прибыль учитывает сумму, недополученную от страховой компании при досрочном расторжении договора ОСАГО (23% от суммы подлежащей возврату страховой премии)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/3/6

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета страховой премии и сообщает следующее.
Из письма следует, что договор страхования вступает в силу с момента оплаты страхователем страховой премии.
Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Федеральный закон N 40-ФЗ) установлено, что срок действия договора обязательного страхования составляет один год, за исключением случаев, для которых ст. 10 Федерального закона N 40-ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 957 Гражданского кодекса Российской Федерации договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
Страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования.
В соответствии с п. 6 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Таким образом, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.
Из письма следует, что страхователь досрочно прекращает действие договора ОСАГО. Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора страхования за минусом 23 процентов.
Согласно пп. «б» п. 33.1 и п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 N 263 «Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств», страхователь вправе досрочно прекратить действие договора обязательного страхования в случае замены собственника транспортного средства.
В случае досрочного прекращения действия договора обязательного страхования по одному из оснований, предусмотренных пп. «б» п. 33, пп. «в» п. 33.1 и пп. «а» п. 33.2 вышеуказанных Правил, часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В остальных случаях страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора обязательного страхования.
Учитывая, что страховая премия была уплачена полностью, а за неистекший срок действия договора обязательного страхования страхователь не может учесть в расходах часть этой страховой премии, то полагаем, что такая часть страховой премии за минусом 23 процентов, возвращенная страховщиком страхователю в связи с продажей последним застрахованного автомобиля, не признается доходом страхователя, учитываемым в доходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается 23 процентов, не возвращенных страховщиком страхователю, то страхователь вправе учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.03.2010

ОСАГО при продаже автомобиля: что делать с полисом ОСАГО при продаже авто

Вопрос переоформления ОСАГО при продаже авто интересует многих владельцев автомобилей в Украине. Что делать с полисом ОСАГО при продаже авто вы узнаете из этой статьи. В первую очередь давайте определимся, что даже если вы планируете в скором времени продать свой автомобиль, смысл оформить полис ОСАГО все равно есть. Ведь при попадании в дорожно-транспортное происшествие полиция имеет полное право вас оштрафовать за езду без документов, необходимых для вождения автомобиля – в данном случае – без полиса Автогражданки. Нужен ли полис ОСАГО при продаже автомобиля? – нет, не нужен. Но в соответствии со Статьей 20 Закона о страховании ОСАГО, вы можете оставить свой полис ОСАГО при продаже авто новому владельцу. Это означает, что переоформление ОСАГО при продаже автомобиля не требуется. Оформленный вами на продаваемый автомобиль полис ОСАГО при продаже авто продолжит свое действие вне зависимости от смены владельца и закончит действовать в указанный в полисе срок. Поэтому если вы думаете, что делать с полисом ОСАГО при продаже автомобиля, то мы предлагаем вам несколько вариантов.

Первый вариант того, что делать с ОСАГО при продаже авто – это передать его новому владельцу автомобиля. Переоформление ОСАГО в этом случае не требуется, и полис будет действовать до самого конца без всяких изменений. Второй вариант – возврат ОСАГО при продаже автомобиля. Вы можете либо перезачислить средства на новый полис, если вы просто сменили транспортное средство, либо вернуть себе страховой платеж. Теперь подробнее о втором варианте того, что делать. Страхователь, то есть – вы, имеет полное право и на законных основаниях расторгнуть полис ОСАГО досрочно. Для этого нужно всего лишь уведомить Страховщика (страховую компанию, в которой у вас оформлен полис Автогражданки) в установленный Законом об Обязательном Страховании Автогражаданской Ответственности срок, не позднее, чем за 30 дней до даты прекращения действия договора страхования ОСАГО. Страховая компания осуществляет возврат средств по ОСАГО при продаже автомобиля следующим образом: страхователь пишет заявление о расторжении действующего полиса ОСАГО. В случае, если по этому полису не было страховых случаев, страховая компания возвращает страхователю часть страхового платежа. Размер возвращаемой части высчитывается пропорционально к периоду страхования, который остался до окончания действия полиса. При этом страховая компания удерживает так называемые затраты на ведение дела, размер которых не может превышать 20% от стоимости полиса. Теперь о том, как можно распорядиться теми средствами, что остались после расторжения полиса ОСАГО при продаже автомобиля. Есть несколько вариантов. В первом варианте страхователь может получить эти деньги на свою банковскую карту или счет, реквизиты которого в этом случае указываются в заявлении, и в дальнейшем распорядиться по своему усмотрению. Второй вариант подразумевает переоформление ОСАГО при продаже авто – в заявлении указывается просьба о перезачислении возвращаемых денег в качестве части оплаты за новый страховой полис. Номер нового страхового полиса так же указывается в заявлении.