Ст 255 тк рф пп

Налоговый кодекс РФ Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 255 НК РФ:

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; 3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг); 5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации; 6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде; 7) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации; 11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно- климатических условиях; 12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно- климатическими условиями; 12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия; 13) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 15) утратил силу с 1 января 2010 г.; 16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам: страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами). Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом; 17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям; 18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; 19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров; 20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови; 21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации- налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско- правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями; 22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; 23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации; 24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса;

24.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; 25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Комментарий к статье 255 НК РФ:

В статье 255 Налогового кодекса РФ приведен перечень расходов на оплату труда, которые организации могут учитывать при налогообложении прибыли. Скажем, к таким расходам относятся:

— суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда;

— поощрительные выплаты (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам и т.д.);

— стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам бесплатно (в случаях, предусмотренных законодательством);

— расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.

Также в затраты на оплату труда включаются расходы по договорам обязательного и добровольного страхования работников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). В частности, это договоры:

— долгосрочного страхования жизни, которые заключены на срок не менее пяти лет и в течение этого времени не предусматривают страховых выплат в пользу застрахованного лица (за исключением страховой выплаты, предусмотренной на случай его смерти);

— пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения (эти договоры должны предусматривать выплату пожизненной пенсии, только после того, как застрахованный получит право на государственную пенсию);

— добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованного;

— добровольного личного страхования, заключаемые на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности в связи с исполнением должностных обязанностей.

Размер платежей по указанным видам добровольного страхования для целей налогообложения прибыли нормируется. Совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В свою очередь нормы взносов по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату медицинских расходов, составляют 3 процента от суммы расходов на оплату труда.

Кроме того, свой лимит установлен и для платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности в связи с исполнением должностных обязанностей. Они учитываются для целей налогообложения в пределах 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника.

В расходы на оплату труда можно включать суммы, выплаченные работникам, которые не состоят в штате организации и выполняют работы по гражданско-правовым договорам. Однако речь идет только о тех работниках, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Что же касается последних, то затраты на оплату их труда следует учитывать в составе прочих производственных расходов. Соответствующая норма закреплена в пункте 41 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Теперь перейдем к изменениям.

Оплата проезда сотрудников к месту учебы

В пункте 13 статьи 255 Налогового кодекса РФ прописано, что затраты на оплату проезда сотрудников к месту учебы учитываются в составе расходов на оплату труда. И хотя в прошлом году подобный вид затрат прямо поименован не был, налоговики не возражали против того, чтобы предприятия учитывали его при расчете налога на прибыль. Ведь перечень расходов на оплату труда открыт (см. письмо МНС России N ВГ-6-02/[email protected]).

Причем чиновники настаивают, что ВУЗ обязательно должен иметь государственную аккредитацию (письмо Минфина России N 03-03-04/1/389). Впрочем, если у ВУЗа ее нет, это не означает, что организация не может оплатить работнику стоимость проезда. Может, но и не обязана. Здесь все определяется нормами коллективного или трудового договора. Что касается налога на прибыль, то ничто не мешает включить подобные затраты в состав расходов на оплату труда по пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Ведь они прописаны во внутренних документах фирмы.

Спецодежда и форма

С 2006 года фирмам позволено включать в расходы на оплату труда стоимость выданной работникам форменной одежды. В отношении специальной одежды такое правило действовало и раньше.

Согласно статьям 209 и 212 Трудового кодекса РФ спецодежда выдается работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. В отличие от специальной форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Она лишь демонстрирует принадлежность работника к организации.

Форменная и специальная одежда может предоставляться работнику:

— для использования только на работе (в этом случае право собственности на одежду остается у предприятия).

Когда выдача форменной или специальной одежды предусмотрена законодательством, то такие расходы учесть можно без проблем. Например, для трехзвездочных гостиниц и выше установлено обязательное наличие у персонала форменной одежды (Постановление Госстандарта России N 33).

Если же форменная или специальная одежда законодательством не предусмотрена, а выдается по инициативе организации, налоговики часто возражают против уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму таких расходов. Однако арбитражная практика в большинстве подобных случаев в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа N КА-А41/1387-05);

— в личное постоянное пользование (в этом случае право собственности на одежду переходит к работнику).

В этом случае при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение одежды организация может включить в расходы на оплату труда, если ее выдача предусмотрена законодательством либо коллективным договором или соглашением. Это утверждение верно как для специальной, так и для форменной одежды.

Компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается не только при увольнении работника, но и в том случае, если работающий сотрудник решил заменить часть отпуска деньгами.

Если работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, в последний день работы ему надо выплатить компенсацию. Отметим, что это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника (ст. 139 Трудового кодекса РФ).

Статья 126 Трудового кодекса РФ позволяет выплатить работнику компенсацию взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Исключение сделано лишь для беременных женщин, несовершеннолетних сотрудников и работников, занятых на вредных производствах. Эти категории заменить часть отпуска компенсацией не могут.

Чтобы получить компенсацию взамен отпуска, работник должен написать соответствующее заявление с просьбой выдать ему деньги. Руководитель рассматривает это заявление. И если считает возможным, может издать приказ о выплате работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска.

Однако конкретный порядок применения статьи 126 в Трудовом кодексе РФ не прописан. В настоящее время существуют две точки зрения (письмо Минтруда России N 966-10). Первая. Компенсацию можно выплатить, если основной отпуск превысил 28 дней в результате сложения всех неиспользованных отпусков. То есть, допустим, человек не был отпуске в 2014 году, а в 2015 году отдыхал только 14 дней. Всего — 42 дня (28 + 14). Тогда 28 дней ему придется отгулять, а за остальные 14 дней ему выплатят компенсацию. Вторая. Компенсировать можно лишь те дни каждого из неиспользованных ежегодных отпусков, которые превышают 28 календарных дней. В приведенном выше примере таких дней нет. Следовательно, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему не выплатят.

Надо сказать, что сейчас в Госдуме находится законопроект, вносящий изменения в Трудовой кодекс РФ. Он прошел уже три чтения. В обновленной редакции статьи 126 Трудового кодекса РФ планируется: «При суммировании или переносе отпуска на следующий рабочий год, денежной компенсацией может быть заменена часть каждого ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней». То есть, если воспользоваться приведенным примером, то станет понятно, что таких дней здесь нет. Следовательно, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему не выплатят.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством, включаются в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Значит, такие затраты можно исключить из налогооблагаемых доходов организации при расчете налога на прибыль.

Есть здесь, правда, одно исключение. Оно касается компенсаций, которые выплачивают за дополнительный отпуск, который организация самостоятельно установила своим работникам сверх норм, предусмотренных законодательством. Дело в том, что суммы сверхнормативных отпускных не учитывают при расчете налога на прибыль (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Соответственно нельзя учесть при налогообложении и суммы компенсаций по сверхнормативным дополнительным отпускам. То же самое можно сказать и о любых суммах компенсации, которые выплачены в больших размерах, чем это предусмотрено законодательством.

Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.

С суммы компенсации, которую выплачивают взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, ЕСН заплатить придется. Дело в том, что компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения в статье 238 Налогового кодекса РФ не упомянута. Начислить придется и пенсионные взносы. Ведь как мы уже отмечали, они платятся с той же базы, что и ЕСН.

УСН
ЕНВД
Налоговый учет
Функции налогов
Социальное обеспечение

Назад | | Вверх

Ст. 255 ТК РФ: вопросы и ответы

Ст. 255 ТК РФ: официальный текст

Ст. 255 ТК РФ: вопросы и ответы

Ст. 255 ТК РФ содержит основные параметры отпуска, предоставляемого в связи с беременностью и родами (декретного отпуска). Рассмотрим вопросы, касающиеся этой темы, в нашей статье.

Почему отпуск по беременности и родам называют декретным?

В статье 255 Трудового кодекса идет речь об отпуске, предоставляемом в связи с беременностью и родами, за время которого женщина получает соответствующее пособие. Впервые он был введен в России декретом (законом) «О пособии по беременности и родам» в 1917 году. От названия этого документа пошло второе, обиходное название этого отпуска — декретный.

Таким образом, правильно называть декретным только отпуск, предоставляемый в связи с беременностью и родами, и не применять этот термин к отпуску по уходу за ребенком, который имеет ряд существенных отличий от декретного (ст. 256 ТК РФ).

Так, отпуск по уходу:

  • не является обязательным;
  • может быть предоставлен не только матери;
  • оформляется на основании иных документов;
  • имеет свои правила оплаты;
  • может браться частями;
  • может быть совмещен с работой.

У кого есть право на декретный отпуск?

Ст. 255 Трудового кодекса РФ касается в первую очередь работающих женщин, рожающих ребенка или усыновляющих младенца, с зарплаты которых платятся страховые взносы в ФСС (ст. 10 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Причем независимо от того, на основании какого документа они выполняют свои трудовые функции:

  • обычного трудового соглашения;
  • срочного трудового договора;
  • сезонного контракта;
  • соглашения о работе в условиях неполного рабочего времени.

Кроме того, право на оплату декретного отпуска есть у женщин (ст. 6 ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 № 81-ФЗ):

  • находящихся в качестве гражданского персонала в воинских формированиях РФ на территории иных государств;
  • уволенных при ликвидации (прекращении деятельности) работодателя на протяжении 1 года до наступления даты официального признания их безработными;
  • очно получающих профессиональное образование любого уровня (от начального до послевузовского);
  • проходящих военную службу по контракту, служащих в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, учреждениях уголовно-исполнительной системы, органах по контролю за оборотом наркотиков или таможенных органах.

Смыслом такого отпуска является освобождение трудящейся женщины от работы на основании больничного. Так что неработающие женщины права на него и, соответственно, его оплату не имеют (за исключением уволенных при ликвидации работодателя).

Каков порядок предоставления отпуска по беременности и родам?

Для получения декретного отпуска необходимо наличие больничного, выданного женщине согласно утвержденному порядку (раздел VIII приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н). И в большинстве ситуаций этого документа вполне достаточно для оформления и оплаты декрета, несмотря на то, что в ст. 255 ТК РФ упоминается также о заявлении женщины о предоставлении отпуска.

Поскольку письменная форма такого заявления в ТК РФ не оговорена, им можно считать сам факт предъявления работодателю больничного, оформленного по соответствующей причине.

Важно! Больничный подлежит обязательной оплате, если женщина во время декретного отпуска не работала и он получен работодателем не позднее полугода со дня окончания срока его действия (п. 2 ст. 12 закона № 255-ФЗ).

Полный срок действия больничного по беременности и родам указывается сразу при его выдаче. Он складывается из определенного количества дней, полагающихся женщине до и после родов. Причем право на его полное использование сохраняется вне зависимости от того, на какие по продолжительности части он разделился в зависимости от фактической даты родов.

Оформление декретного отпуска — это право, а не обязанность женщины. Получив больничный, она может во время его действия продолжать работать.

Если женщина отказалась от своевременного оформления больничного и он был выдан ей позже, его начало все равно будет исчисляться от той даты, когда женщина должна была получить его изначально. Так что использовать часть отпуска она уже не сможет (п. 46 приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н). Оплачены ей будут только оставшиеся дни отпуска.

Женщины, усыновившие младенца не старше 3 месяцев, получают право на отпуск, исчисляемый от даты усыновления, в количестве дней, полагающихся женщине после родов (п. 11 приказа Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н).

Женщина, работающая одновременно у нескольких работодателей и работавшая у них же 2 года, предшествующие году оформления отпуска, может получить то количество больничных, которое ей необходимо, чтобы представить их всем работодателям (п. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Об особенностях назначения пособия совместителю читайте в статье «Пособие по беременности и родам для совместителей».

Может ли продолжительность отпуска быть иной, чем указано в статье 255 Трудового кодекса РФ?

Декретный отпуск выражается в календарных днях и делится на 2 части: до и после родов.

Продолжительность первой составляет:

  • 70 дней — в общем случае.
  • 84 дня — при ожидании нескольких детей.
  • 90 дней — для жительниц территорий, пострадавших от радиации при аварии на ЧАЭС (п. 6 ст. 18 закона РФ «О социальной защите граждан…» от 15.05.1991 № 1244-I), при взрыве на объединении «Маяк» и из-за сбросов в реку Теча (п. 7 ст. 1 ФЗ «О социальной защите граждан РФ…» от 26.11.1998 № 175-ФЗ). Эти ситуации в ст. 255 ТК РФ не отражены.

Вторая имеет протяженность:

  • 70 дней — в общем случае;
  • 86 дней — если роды прошли с осложнениями;
  • 110 дней — при рождении нескольких детей.

Таким образом, декретный отпуск может длиться от 140 до 200 дней.

Если роды одного ребенка оказываются осложненными, учреждение, в котором их приняли, выдает дополнительный больничный на 16 дней. Если наличие многоплодной беременности было выявлено только при родах, отпуск продлевают на 54 дня также путем выдачи дополнительного больничного. Если роды произошли до срока, с которого планировалась выдача больничного, его оформят на 156 дней.

Продолжительность отпуска для женщины-усыновительницы, имеющей право только на его вторую часть (п. 11 приказа № 1012н), составит:

  • 70 дней — если ребенок один;
  • 110 дней — если детей несколько.

От чего зависит сумма оплаты декретного отпуска?

Сумма выплачиваемого пособия зависит от:

  • Количества дней, из которых складывается отпуск.
  • Страхового стажа женщины. Если он меньше 6 месяцев, расчет выплат делают исходя из величины МРОТ, установленного в РФ на день начала отпуска, принимая его значение полагающимся к выплате за полный месяц (п. 3 ст. 11 закона № 255-ФЗ). В регионах с действующим районным коэффициентом к зарплате МРОТ увеличивают на этот коэффициент.
  • Размера среднего заработка (при достаточном страховом стаже). Пособие составит его полную сумму (п. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ) и будет равно количеству дней отпуска, умноженному на среднедневной заработок. Средний за день заработок определяется путем деления общей суммы дохода за 2 года перед годом оформления декретного отпуска (если дохода в них не было, то для расчета можно взять предшествующие им 2 года) на число календарных дней в расчетном периоде (ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Максимальная величина дохода, принимаемого для расчета, ограничена предельной величиной базы, с которой платятся взносы в ФСС. Количество дней в 2 годах может составлять 730, 731, 732 дня (информация ФСС РФ «Об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном соцстраховании. »). Из них исключаются периоды болезни и отпусков (декретных, по уходу за ребенком и без содержания). Если в берущихся для расчета периодах доход отсутствует или меньше МРОТ, пособие рассчитывают исходя из МРОТ, применяя к нему районный коэффициент (если он есть).

  • Величины стипендии или денежного довольствия — для соответственно получающих профессиональное образование или находящихся на военной или иной аналогичной службе (ст. 8 закона № 81-ФЗ).
  • Установленной законодательно денежной суммы (300 руб.) – для уволенных при ликвидации (прекращении деятельности) работодателя на протяжении 1 года до наступления даты официального признания их безработными (ст. 8 закона № 81-ФЗ), подлежащей индексации. С 01.02.2016 ее величина составляет 581,73 руб. (постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42).

Подробнее о расчете пособия читайте в статье «Новый закон о декретном отпуске в 2015 году — изменения».

Пособие женщине, работающей у нескольких работодателей, может быть оформлено либо в одном из мест работы (с учетом всех имеющихся доходов), либо в каждом из них отдельно (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Если женщина относится к лицам, работающим на себя (адвокатам, нотариусам, ИП), добровольно платит взносы в ФСС и за предшествующий отпуску год они уплачены в полном объеме, пособие ей будет рассчитано от МРОТ (п. 6 ст. 4.5 и п. 2.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Кем и в какие сроки оплачивается отпуск по беременности и родам?

На назначение пособия закон отводит 10 календарных дней, отсчитываемых со дня обращения за ним. Выплату производит:

  • работодатель (а также учебное заведение или учреждение по месту службы) в срок, установленный для ближайшей выплаты зарплаты (п. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ);
  • ФСС в сроки, совпадающие со сроками назначения пособия (п. 2 ст. 15 закона № 255-ФЗ), работникам, уволенным в связи с ликвидацией, а также работникам неплатежеспособного работодателя (пп. 3–4 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Своевременно не полученное пособие выплачивается в срок не позднее 3 лет с даты обращения за ним (п. 3 ст. 15 закона № 255-ФЗ). Этот срок не ограничивается, если в задержке выплаты есть вина работодателя или ФСС.

Можно ли уволить женщину в период декретного отпуска?

Увольнение в этот период допустимо только в случае ликвидации работодателя (ст. 261 ТК РФ). Договор с сотрудницей, работавшей по срочному трудовому договору и оформившей декретный отпуск, расторгается только по окончании этого отпуска.

Как декретный отпуск учитывается в стаже для пенсии?

Поскольку декретный отпуск оформляется больничным, в страховом стаже для начисления пенсии он учитывается полностью, т. к. попадает в разряд включаемых в него нестраховых периодов временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 12 ФЗ «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Статья 255. Отпуска по беременности и родам

СТ 255 ТК РФ.

Женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка
нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в
случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных
родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов с выплатой
пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами
размере.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине
полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.

Комментарий к Ст. 255 Трудового кодекса РФ

1. Предоставление отпуска по беременности и родам является важнейшей гарантией для женщин, не только позволяющей сочетать работу с материнством, но и обеспечивающей защиту здоровья матери и ребенка.

Предоставление соответствующего отпуска предусмотрено Конвенцией N 103 МОТ «Об охране материнства» (принята в г. Женеве 28 июня 1952 г.). В соответствии с этой Конвенцией каждая женщина, занятая на промышленных предприятиях, непромышленных и сельскохозяйственных работах, включая надомниц, при представлении медицинского свидетельства имеет право на отпуск по беременности и родам, продолжительность которого не может быть менее 12 недель, в том числе не менее 6 недель в послеродовый период. Если роды происходят до предполагаемой даты, отпуск, взятый до этой даты, продлевается во всяком случае до фактической даты родов, причем продолжительность обязательного послеродового отпуска по этой причине не сокращается. Во время отпуска по беременности и родам женщине предоставляется денежное пособие, размер которого устанавливается таким образом, чтобы обеспечить для самой женщины и ее ребенка хорошие с точки зрения гигиены жизненные условия и надлежащий уровень жизни.

Российское законодательство в полной мере соответствует требованиям МОТ. В соответствии со ст. 255 ТК РФ женщинам предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью не менее 70 дней до родов и 70 дней после родов (в общей сложности не менее 20 недель) с выплатой за это время пособия по беременности и родам в размере полного заработка.

2. Право на отпуск по беременности и родам предоставляется всем без исключения женщинам, работающим по трудовому договору, независимо от продолжительности их работы в организации, режима рабочего времени, использования ими очередного отпуска и т.д.

3. Отпуск по беременности и родам состоит из двух частей — дородовой и послеродовой. Продолжительность первой составляет 70 календарных дней, а при многоплодной беременности — 84 календарных дня; продолжительность второй — 70 календарных дней, при осложненных родах — 86 календарных дней, при рождении одновременно двух и более детей — 110 календарных дней.

Более продолжительный отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам, постоянно проживающим на территории проживания с правом на отселение, а также постоянно проживающим (работающим) в зоне отселения до их переселения в другие районы. Продолжительность дородового отпуска в этих случаях составляет 90 календарных дней с проведением оздоровительных мероприятий за пределами территорий с радиоактивным загрязнением (п. 7 ч. 1 ст. 13, п. 8 ч. 1 ст. 18 и ч. 1 ст. 20 Закона РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»).

В соответствии с п. 4 ст. 1 и ст. 7 Федерального закона от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» дородовой отпуск продолжительностью 90 календарных дней предоставляется также женщинам, проживающим в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя годовая эффективная доза облучения составляет в настоящее время свыше 1 мЗв (0,1 бэр) (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности).

Перечень населенных пунктов, находящихся в границах зон радиоактивного загрязнения вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18 декабря 1997 г. N 1582. Перечень населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, утвержден Постановлением Правительства РФ от 8 октября 1993 г. N 1005.

4. Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, выданный врачом акушером-гинекологом, а при его отсутствии — врачом общей практики или фельдшером. Порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н. Выдача листка нетрудоспособности производится в 30 недель беременности (при многоплодной беременности — с 28 недель) единовременно продолжительностью на 140 календарных дней (70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов) либо на 194 календарных дня (84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов). Женщинам, проживавшим (работавшим) в зоне отселения до их переселения в другие районы и проживающим в зоне с правом на отселение, а также женщинам, проживающим в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, листок временной нетрудоспособности выдается на 160 дней (90 дней до родов и 70 дней после родов).

При родах, наступивших в период от 22 до 30 недель беременности, листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается медицинской организацией, где произошли роды, сроком на 156 календарных дней. При осложненных родах листок нетрудоспособности выдается дополнительно на 16 календарных дней лечебно-профилактическим учреждением, где произошли роды.

При наступлении беременности в период нахождения женщины в ежегодном основном или дополнительном оплачиваемом отпуске, в отпуске по уходу за ребенком до достижения трех лет, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях.

О предоставлении отпуска лицам, усыновившим ребенка, см. ст. 257 ТК РФ и комментарий к ней.

При проведении процедуры экстракорпорального оплодотворения листок нетрудоспособности выдается женщине на весь период лечения (стимуляции суперовуляции, пункции яичника и переноса эмбриона) до определения результата процедуры и проезда к месту медицинской организации и обратно, а далее — на общих основаниях.

5. Отпуск по беременности и родам является правом женщины, поэтому он предоставляется по ее заявлению, однако отказ женщины от использования дородового отпуска крайне нежелателен, поскольку он предоставляется в целях охраны здоровья беременной женщины и ее будущего ребенка.

Трудовой кодекс не требует письменной формы заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам. Намерение женщины воспользоваться предоставленным ей правом на отпуск может быть выражено и предоставлением работодателю листка нетрудоспособности, в котором указывается время начала и предполагаемого окончания (при отсутствии осложнений при родах) отпуска. Отпуск предоставляется со дня обращения за его предоставлением до дня, указанного в листке нетрудоспособности.

6. Действующий в настоящее время порядок предоставления отпусков по беременности и родам в соответствии с Конвенцией МОТ «Об охране материнства» предусматривает представление отпуска суммарно на указанное в листке нетрудоспособности число календарных дней. Это означает, что в случае, если роды произойдут раньше или позднее предполагаемого срока, общая продолжительность отпуска не изменится.

7. В период отпуска по беременности и родам женщине выплачивается пособие по государственному социальному страхованию. Размер пособия и порядок его выплаты установлены Федеральным законом 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Право на пособие по беременности и родам наряду с женщинами, работающими по трудовому договору в момент возникновения права на пособие, имеют также женщины, уволенные в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными (ст. 6 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

8. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка. Исчисление среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам. Особенности исчисления пособий по беременности и родам установлены Положением, утв. Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375.

9. Пособие по беременности и родам выплачивается по месту работы на основании листка нетрудоспособности. Женщинам, работающим в момент возникновения права на пособие у нескольких работодателей, пособие выплачивается по каждому месту работы.

10. Пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности работодателя — индивидуального предпринимателя, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, выплачивается в размере 300 руб. (ст. 8 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей») и подлежит индексации в порядке, установленном ст. 4.2 указанного Федерального закона. Пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период отпуска по беременности и родам, органами социальной защиты населения по месту жительства женщины на основании заявления о назначении пособия, листка нетрудоспособности, выписки из трудовой книжки о последнем месте работы, заверенной в установленном порядке, и справки из органов государственной службы занятости населения о признании ее безработной.

11. Наряду с пособием по беременности и родам женщинами, вставшими на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), выплачивается единовременное пособие в размере 300 руб. (с последующей индексацией).

Для назначения и выплаты единовременного пособия женщинами, вставшими на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, представляется справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.

12. Пособие по беременности и родам выплачивается в течение 10 дней со дня представления всех необходимых документов. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если соответствующие документы представлены одновременно, либо в течение 10 дней со дня представления справки медицинского учреждения, если она представлена позднее.

13. Пособие по беременности и родам и единовременное пособие выплачиваются за счет средств социального страхования.

14. Помимо пособия по беременности и родам, в соответствии с Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплачивается также единовременное пособие при рождении ребенка в размере 8000 руб. (с последующей индексацией) на каждого ребенка.

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей ребенка или лицо, их заменяющее. Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка представляются заявление о назначении этого пособия и справка о рождении ребенка, выданная органами загса. В случае если оба родителя работают (служат, учатся), дополнительно представляется справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось.

Помимо пособий при рождении ребенка, установленных федеральным законодательством, могут быть назначены дополнительные пособия в соответствии с законодательством субъектов РФ.